Emigreren naar Bali als dga: wat gebeurt er met uw bv?

Een dga die naar Bali verhuist, emigreert fiscaal naar Indonesië: een land buiten de Europese Unie, met een belastingverdrag dat Nederland uitdrukkelijk het recht laat om tot tien jaar na vertrek te heffen over de verkoop van uw bv. Bij vertrek volgt een conserverende aanslag over de waarde van uw aandelen, en uitstel van betaling krijgt u alleen als u zekerheid stelt. Het verdrag beperkt daarentegen de Nederlandse belasting over dividend tot 15 procent.

Bali trekt ondernemers die op afstand kunnen werken en een lagere kostenbasis zoeken. Fiscaal is het een verhuizing met eigen regels: niet de soepele EU-route van Spanje of Portugal, en ook niet de verdragsloze situatie van Dubai. Op deze pagina staat wat er bij vertrek met uw aandelen gebeurt, wat het verdrag met Indonesië regelt voor verkoop, dividend, salaris en pensioen, wat er met uw bv gebeurt en wat u vóór vertrek regelt.

In het kort

• Bij vertrek volgt een conserverende aanslag over de meerwaarde van uw aandelen. Omdat Indonesië buiten de EU ligt, krijgt u alleen uitstel van betaling als u daarom verzoekt en zekerheid stelt.
• Het verdrag Nederland-Indonesië laat Nederland tot tien jaar na vertrek heffen over de verkoop van aandelen in uw bv, voor zover de conserverende aanslag nog openstaat (artikel 14, vijfde lid).
• Nederlandse dividendbelasting op dividend aan u als inwoner van Indonesië is beperkt tot 15 procent (artikel 10). Elke uitkering maakt wel een deel van de conserverende aanslag invorderbaar.
• Uw salaris als bestuurder van de Nederlandse bv mag in Nederland worden belast (artikel 17), en pensioenen en lijfrenten waarvoor u in Nederland aftrek had ook (artikel 19).
• Uw bv blijft in Nederland belastingplichtig. Een Nederlander blijft tien jaar na vertrek onder de Nederlandse erf- en schenkbelasting vallen; een erfbelastingverdrag met Indonesië is er niet.

Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.

Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 395 excl. btw (EUR 477,95 incl. btw). Emigratie van de dga →

Stel uw vraag per e-mail

Vertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.

Welk belastingverdrag geldt tussen Nederland en Indonesië?

Het verdrag tussen Nederland en de Republiek Indonesië tot het vermijden van dubbele belasting van 29 januari 2002 (Trb. 2002, 33), met een protocol dat er een integrerend deel van uitmaakt. Het verdrag is van toepassing vanaf 2004 en is later bij protocol gewijzigd. Anders dan het verdrag met de Verenigde Arabische Emiraten geldt het voor iedere inwoner van Indonesië, ongeacht de nationaliteit. Wie met een Nederlands paspoort op Bali gaat wonen en daar fiscaal inwoner wordt, kan zich dus op het verdrag beroepen.

Dat is gunstig voor dividend en voor het voorkomen van dubbele belasting, maar het verdrag bevat ook bepalingen die de Nederlandse claim op uw bv juist veiligstellen. Die bepalingen maken het verschil met een emigratie binnen de Europese Unie, en zijn het eerste waar een dga naar moet kijken.

Wanneer woont u fiscaal op Bali en niet meer in Nederland?

Waar u woont, beoordeelt Nederland naar de omstandigheden (artikel 4 AWR). De vraag is waar het middelpunt van uw persoonlijke leven ligt: waar uw partner en kinderen wonen, of uw woning in Nederland beschikbaar blijft, waar u werkt en waar uw sociale en economische banden liggen. Uitschrijven uit de basisregistratie personen en een verblijfsvisum voor Indonesië zijn aanwijzingen, geen bewijs. Wie een half jaar op Bali verblijft en de rest van het jaar in de eigen woning in Nederland, woont fiscaal vaak gewoon nog hier.

Of u in Indonesië inwoner wordt, bepaalt het Indonesische recht. Een visum of verblijfsvergunning is daarvoor niet hetzelfde als fiscale inwonerschap. Beschouwen beide landen u als inwoner, dan wijst het verdrag met een reeks criteria één woonstaat aan. Laat de Indonesische kant vooraf toetsen door een adviseur ter plaatse. De Nederlandse toets werken wij uit in Fiscale woonplaats en emigratie.

Wat gebeurt er bij vertrek met uw aandelen?

Op het moment dat u ophoudt binnenlands belastingplichtig te zijn, doet de wet alsof u uw aandelen verkoopt (artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001). Het verschil tussen de waarde in het economische verkeer op de vertrekdatum en uw verkrijgingsprijs is een vervreemdingsvoordeel in box 2. De belasting daarover wordt vastgelegd in een conserverende aanslag, die u met het M-biljet over het jaar van vertrek krijgt.

Omdat die aanslag wordt opgelegd over de periode vóór uw vertrek, staat het verdrag met Indonesië er niet aan in de weg. De hoogte ervan wordt bepaald door de waardering van uw bv op de vertrekdatum. Een onderbouwde waardering voorkomt een onnodig hoge claim die u jarenlang meedraagt; welke methode past, leest u in Fiscale bedrijfswaardering.

Moet u de conserverende aanslag direct betalen?

Nee, maar u moet er wel iets voor doen. Bij emigratie binnen de Europese Unie en de EER krijgt u uitstel van betaling zonder zekerheid. Indonesië ligt daarbuiten. U moet daarom schriftelijk om uitstel verzoeken en voldoende zekerheid stellen (artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990 en artikel 2 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990). In de praktijk gaat het om een bankgarantie, een hypotheekrecht of een pandrecht op de aandelen. Zonder zekerheid is de aanslag in beginsel invorderbaar.

Tijdens een rechtsgeldig uitstel is geen invorderingsrente verschuldigd. Het uitstel loopt voor onbepaalde tijd: voor emigraties vanaf 15 september 2015 bestaat de vroegere kwijtschelding na tien jaar niet meer. Hoe de zekerheid in de praktijk wordt vormgegeven en wat de ontvanger accepteert, leest u in Emigreren buiten de EU: zekerheid voor de conserverende aanslag.

Mag Nederland heffen als u uw bv later verkoopt?

Ja, binnen grenzen. Het verdrag wijst winst uit de verkoop van aandelen in beginsel toe aan het woonland (artikel 14, vierde lid). Maar het vijfde lid maakt een uitzondering voor de geëmigreerde aanmerkelijkbelanghouder. Nederland mag volgens zijn eigen wetgeving heffen over de vervreemding van aandelen in een Nederlandse vennootschap door een natuurlijke persoon die in Indonesië woont, als die persoon, al dan niet samen met zijn echtgenoot of met bloed- of aanverwanten in de rechte lijn, ten minste 5 procent van een soort aandelen bezit.

Die bevoegdheid is op twee manieren begrensd. Zij geldt alleen als u in de tien jaren voorafgaand aan het jaar van de verkoop inwoner van Nederland was en op het moment van emigratie aan de bezitseis voldeed. En als bij uw emigratie een conserverende aanslag is opgelegd, geldt zij alleen voor zover van die aanslag nog een bedrag openstaat. In de praktijk betekent dit dat Nederland bij een verkoop binnen tien jaar na vertrek de conserverende aanslag kan innen, maar niet meer dan dat. De waardestijging na vertrek is aan Indonesië.

Hoe wordt dividend uit uw bv belast als u op Bali woont?

Na vertrek bent u in Nederland buitenlands belastingplichtig voor uw aanmerkelijk belang in de bv (artikel 7.5 Wet IB 2001). De bv houdt 15 procent dividendbelasting in. Het verdrag beperkt de Nederlandse belasting over dividend aan een inwoner van Indonesië tot 15 procent van het brutobedrag (artikel 10, tweede lid, onderdeel c). Het lagere tarief van 5 procent geldt alleen voor een lichaam met ten minste 25 procent van het kapitaal, niet voor u als natuurlijk persoon. Indonesië mag het dividend als woonland ook belasten, en verleent dan voorkoming van dubbele belasting volgens het verdrag.

Daarnaast raakt iedere uitkering de conserverende aanslag. Het uitstel eindigt naar evenredigheid bij elke uitdeling van winstreserves: invorderbaar wordt het dividend maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse belasting over dat dividend en met de buitenlandse belasting die daarover feitelijk is geheven (artikel 25, achtste lid, IW 1990). Het box 2-tarief bedraagt in 2026 24,5 procent tot en met 68.843 euro en 31 procent daarboven. Zo lost u met ieder dividend een deel van de claim af. Hoe dat in bedragen uitpakt, rekenen wij uit in Dividend uitkeren na emigratie.

Wat gebeurt er met uw bv en uw salaris?

Een naar Nederlands recht opgerichte bv wordt voor de vennootschapsbelasting steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd (artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969). Zij blijft vennootschapsbelasting betalen en blijft inhoudingsplichtig voor de dividendbelasting. Wordt de bv in werkelijkheid vanaf Bali bestuurd, dan kan Indonesië haar als inwoner beschouwen en ontstaat een dubbele vestigingsplaats die het verdrag moet oplossen. Voor u als aandeelhouder geldt het verplaatsen van de werkelijke leiding naar het buitenland bovendien als een vervreemding van uw aanmerkelijk belang (artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001). Veel geëmigreerde dga's houden het bestuur daarom bewust in Nederland. Welke routes er na vertrek voor de holding zijn, staat in Holding na emigratie.

Blijft u bestuurder van de bv, dan mag Nederland uw beloning als bestuurder belasten, ook als u het werk vanaf Bali doet (artikel 17, eerste lid, verdrag). De bv houdt loonheffing in, en de gebruikelijkloonregeling blijft een punt van aandacht; zie Gebruikelijk loon dga. Indonesië mag die beloning als woonland ook belasten, met voorkoming van dubbele belasting volgens het verdrag.

Wat gebeurt er met pensioen, oudedagsverplichting en lijfrenten?

Opgebouwde pensioenaanspraken, een oudedagsverplichting in de bv en lijfrenten waarvoor u premieaftrek had, kunnen bij vertrek in een conserverende aanslag worden betrokken. Voor die aanspraken bestaat, anders dan voor het aanmerkelijk belang, nog kwijtschelding na tien jaar, mits de aanspraak in die periode niet wordt afgekocht of anderszins aangetast.

De latere uitkeringen mogen in Nederland worden belast als zij uit Nederland afkomstig zijn (artikel 19, eerste lid, verdrag). Een pensioen of lijfrente komt volgens het vierde lid uit Nederland als de premies of de aanspraken hier fiscaal zijn gefacilieerd, en een overdracht naar een buitenlandse verzekeraar verandert daar niets aan. Voor de AOW geldt hetzelfde (artikel 19, tweede lid). Wie een oudedagsverplichting of lijfrente wil omzetten of afkopen, beslist daarover vóór vertrek.

Hoe lang blijft Nederland erfbelasting en schenkbelasting heffen?

Tien jaar. Een Nederlander die in Nederland heeft gewoond en is vertrokken, wordt voor de erf- en schenkbelasting tot tien jaar na vertrek geacht hier te wonen (artikel 3, eerste lid, Successiewet 1956). Overlijdt u binnen die periode, dan valt uw hele nalatenschap onder de Nederlandse erfbelasting, ook uw vermogen in Indonesië.

Nederland heeft met Indonesië geen verdrag voor erf- of schenkbelasting. Heft Indonesië bij een schenking of overlijden ook, dan beperkt geen verdrag de dubbele heffing. Laat daarom uw testament en huwelijkse voorwaarden toetsen aan de tienjaarstermijn; zie Erfbelasting over de grens.

Wat regelt u vóór vertrek?

• Leg de feiten van uw vertrek vast: woning op Bali, uitschrijving, gezinssituatie en wat er met uw Nederlandse woning gebeurt.
• Laat de waarde van uw bv per de vertrekdatum onderbouwd vaststellen.
• Bereid het M-biljet voor en regel tijdig het verzoek om uitstel met de zekerheid.
• Beoordeel de rekening-courant met uw bv: een schuld boven 500.000 euro geldt als fictief dividend en beëindigt het uitstel voor een deel (artikel 25c IW 1990).
• Beslis vóór vertrek over pensioen in eigen beheer, een oudedagsverplichting en lijfrenten.
• Bepaal wie de bv na vertrek bestuurt en vanwaar.
• Stel vast hoe u na vertrek uit de bv wordt betaald: dividend, salaris of een lening, en wat elk daarvan in Nederland en Indonesië kost.
• Laat de Indonesische kant toetsen: inwonerschap, heffing over uw inkomen en eventuele meldplichten.

Kerncijfers op een rij

Onderwerp	Regel	Grondslag
Verdrag Nederland-Indonesië	Ondertekend 29 januari 2002, van toepassing vanaf 2004	Trb. 2002, 33
Fictieve vervreemding bij emigratie	Meerwaarde aandelen in box 2	Artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001
Uitstel buiten de EU	Op verzoek, met zekerheid, voor onbepaalde tijd	Artikel 25, achtste lid, IW 1990; artikel 2 Uitvoeringsregeling IW 1990
Heffing bij latere verkoop	Tot tien jaar na vertrek, bij ten minste 5 procent, beperkt tot het openstaande deel van de conserverende aanslag	Artikel 14, vijfde lid, verdrag
Dividendbelasting	Ten hoogste 15 procent voor een natuurlijk persoon	Artikel 10, tweede lid, verdrag
Box 2-tarief 2026	24,5 procent tot en met 68.843 euro, 31 procent daarboven	Artikel 2.12 Wet IB 2001
Bestuurdersbeloning Nederlandse bv	Mag in Nederland worden belast	Artikel 17, eerste lid, verdrag
Pensioen en lijfrente	Mag in Nederland worden belast bij Nederlandse fiscale facilitering	Artikel 19 verdrag
Vestigingsplaats bv	Blijft Nederland	Artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969
Erf- en schenkbelasting	Tien jaar na vertrek voor Nederlanders; geen erfbelastingverdrag	Artikel 3, eerste lid, SW 1956

Veelgestelde vragen

Heeft Nederland een belastingverdrag met Indonesië?

Ja, het verdrag van 29 januari 2002, van toepassing vanaf 2004. Het geldt voor iedere inwoner van Indonesië, ook voor een Nederlander die op Bali gaat wonen en daar fiscaal inwoner wordt.

Moet ik bij emigratie naar Bali zekerheid stellen voor de conserverende aanslag?

Ja, als u uitstel van betaling wilt. Indonesië ligt buiten de EU, zodat u schriftelijk om uitstel moet verzoeken en voldoende zekerheid moet stellen, bijvoorbeeld een bankgarantie of een pandrecht op de aandelen.

Mag Nederland nog heffen als ik mijn bv na emigratie verkoop?

Binnen tien jaar na vertrek wel, als u ten minste 5 procent van een soort aandelen bezit, en alleen voor zover de conserverende aanslag nog openstaat. De waardestijging na vertrek is aan Indonesië.

Hoeveel Nederlandse belasting betaal ik over dividend als ik op Bali woon?

De Nederlandse belasting over het dividend is beperkt tot 15 procent. Elke uitkering maakt daarnaast een deel van de conserverende aanslag invorderbaar, verminderd met de belasting die u over het dividend al betaalt.

Kan ik mijn bv vanaf Bali besturen?

Dat kan, maar de bv blijft in Nederland belastingplichtig, Indonesië kan haar ook als inwoner zien, en het verplaatsen van de werkelijke leiding geldt voor u als vervreemding van uw aandelen. Veel dga's houden het bestuur daarom in Nederland.

Hoe lang blijf ik na emigratie naar Bali erfbelasting verschuldigd?

Tien jaar na vertrek als u de Nederlandse nationaliteit heeft. Er is geen erfbelastingverdrag met Indonesië dat die termijn beperkt.

Waarom dit maatwerk is

Emigratie naar Bali combineert de strengste Nederlandse invorderingsregels, die voor landen buiten de Europese Unie, met een verdrag dat Nederland tien jaar lang een claim op de verkoop van uw bv laat houden. Tegelijk biedt datzelfde verdrag een lager dividendtarief en bescherming tegen dubbele heffing. Wat de verhuizing u uiteindelijk kost, hangt af van keuzes die vóór vertrek worden gemaakt: de waardering, de vorm van de zekerheid, de rekening-courant, het bestuur van de bv en de manier waarop u zich na vertrek laat betalen.

Wij begeleiden de emigratie van dga's binnen en buiten de Europese Unie over het hele traject: de voorbereiding, de administratie en de aangiften tot aan het vertrek, het M-biljet en het uitstel met zekerheid, en na vertrek de aangiften van de bv en de buitenlandse belastingplicht in Nederland. Dat kan naast uw huidige accountant, of in zijn plaats. Voor de Indonesische kant werken wij samen met adviseurs ter plaatse. Wilt u eerst weten wat emigratie voor uw situatie betekent, dan is de emigratie fiscale check tegen een vaste prijs daarvoor het startpunt.

Stand van wet- en regelgeving: september 2026.

De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.

Overweegt u naar Bali te verhuizen? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag en zekerheid, dividend, bestuur van de bv, pensioen en het verdrag met Indonesië. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.

Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 395 excl. btw (EUR 477,95 incl. btw). Emigratie van de dga →

Stel uw vraag per e-mail

Vertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.

Emigratie van de dga

Stel uw vraag per e-mail Lees ook: Zekerheid bij emigratie buiten de EU