Bedrijfsopvolging & estate planning

Hoe draagt u uw onderneming en vermogen fiscaal verstandig over?

De overdracht van een onderneming of vermogen naar een volgende generatie is zelden een gebeurtenis en bijna altijd een traject. De fiscale faciliteiten die de overdracht betaalbaar houden, kennen bezits- en voortzettingseisen die jaren voor en na het moment van overdracht doorwerken. Wie pas in actie komt wanneer de verkoop of de opvolging zich aandient, ontdekt dat de belangrijkste keuzes dan al vastliggen. Wij benaderen opvolging en estate planning als een meerjarig plan, waarin de onderneming, het privévermogen en de familieverhoudingen in samenhang worden geregeld.

Wat houdt de bedrijfsopvolgingsregeling in en wanneer geldt die?

De bedrijfsopvolgingsregeling maakt het mogelijk om ondernemingsvermogen met een aanzienlijke vrijstelling te schenken of na te laten, zodat de continuïteit van het bedrijf niet in gevaar komt door de schenk- of erfbelasting. Aan die faciliteit zijn voorwaarden verbonden: er moet sprake zijn van echt ondernemingsvermogen, de schenker of erflater moet het belang een bepaalde periode hebben gehouden, en de verkrijger moet de onderneming een aantal jaren voortzetten.

Beleggingsvermogen valt er in beginsel buiten, en de regeling is de afgelopen jaren op onderdelen aangescherpt. Juist omdat de eisen voor en na de overdracht gelden, bepaalt de voorbereiding of u de faciliteit straks daadwerkelijk kunt benutten. Wij toetsen uw situatie aan de actuele voorwaarden en richten de structuur zo in dat de regeling binnen bereik blijft.

Schenken of vererven, en wat is het fiscale verschil?

Bij overlijden gaat vermogen over en wordt erfbelasting geheven; bij leven kunt u schenken en de overdracht spreiden. Het verschil is niet alleen het tarief, maar de regie. Wie tijdig en gepland schenkt, benut vrijstellingen, spreidt de heffing en houdt zelf de hand aan de overdracht. De vrijstellingen en tarieven waarmee u rekent, zetten wij op een rij in Hoe werkt schenk- en erfbelasting? →.

Voor een aanmerkelijk belang speelt daarnaast de doorschuifregeling, waarmee de belastingclaim in box 2 onder voorwaarden naar de verkrijger doorschuift in plaats van direct te worden afgerekend. De samenloop van schenk- of erfbelasting met de inkomstenbelasting over hetzelfde belang vraagt om een doordachte volgorde. Wij brengen die twee heffingen samen in één plan, zodat ze elkaar niet doorkruisen.

Verkoopt u aan een derde, aan de familie of aan het management?

Aan wie u overdraagt, bepaalt de fiscale route. Een verkoop aan een externe partij is vooral een kwestie van de holdingstructuur en de deelnemingsvrijstelling, zodat de verkoopwinst onbelast op het niveau van uw holding landt. Een overdracht binnen de familie draait om schenking, doorschuiving en de bedrijfsopvolgingsregeling. Een management buy-out vraagt weer om een eigen financierings- en structuuropzet.

Elk van deze routes heeft zijn eigen timing en zijn eigen valkuilen, en elke route begint bij een onderbouwde waardering van wat er wordt overgedragen. Wij bepalen met u welke route past bij uw doel en bij de partij aan de andere kant, en zetten de structuur daar tijdig op in. Speelt daarnaast de vraag hoe u er als dga zelf voor staat, met loon, dividend en de financiering in de bv, dan leest u dat onder DGA en ondernemer.

Wat regelt u in uw estate planning naast de onderneming?

Een onderneming staat zelden los van de rest van uw vermogen. Uw huwelijksvermogensregime, uw testament, een schenkingsplan en de positie van uw vastgoed bepalen samen hoe uw nalatenschap straks uitpakt en wat de heffing daarover is. Een goed testament en een doordachte vermogensverdeling kunnen de erfbelasting aanzienlijk verlagen en voorkomen dat erfgenamen in een gedwongen verkoop belanden om de aanslag te kunnen voldoen.

Estate planning is het samenbrengen van die elementen tot één geheel dat doet wat u wilt, fiscaal en in de verhoudingen die u voor ogen heeft. Welke instrumenten daarbij horen, van schenken op papier tot vruchtgebruik, werken wij uit in Estate planning bij leven: schenken op papier, vruchtgebruik en de BOR →.

En als er een buitenlandse component is?

Vermogen of familie over de grens maakt de planning ingewikkelder, omdat twee stelsels tegelijk van toepassing kunnen zijn. Een vakantiewoning in het buitenland, een erfgenaam die is geëmigreerd, of een onderneming met activiteiten in meerdere landen: telkens is de vraag welk land mag heffen en hoe dubbele belasting wordt voorkomen. Ook een woning die in het buitenland ligt, kan tot de Nederlandse nalatenschap behoren wanneer de erflater voor de Nederlandse heffing nog als inwoner geldt, terwijl het land waar de woning ligt zelf eveneens heft.

Wie welk land mag heffen, en wat er van voorkoming van dubbele belasting terechtkomt, leest u in Erfbelasting over de grens →. Onze internationale praktijk is op precies deze samenloop gebouwd. Wij zorgen dat de planning aan beide kanten van de grens klopt. Emigreert u zelf, of ligt er een vertrek in het verschiet, dan hangt de planning samen met de stappen die onder emigratie en internationaal belastingrecht staan beschreven.

Wat doen wij naast het plan?

Wij stellen niet alleen het plan op, maar verzorgen ook de uitvoering die erbij hoort: de aangifte schenkbelasting bij een schenking, de aangifte erfbelasting bij een nalatenschap en de afwikkeling richting de Belastingdienst, inclusief de aangiften inkomstenbelasting die in het jaar van overdracht spelen.

Opvolging en estate planning lukken wanneer ze vroeg beginnen en in samenhang worden geregeld. Wij stellen het plan op, bewaken de termijnen en houden het geheel overzichtelijk, zodat de overdracht straks verloopt zoals u het heeft bedoeld.

De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.

Verdieping

Onze artikelen over bedrijfsopvolging en estate planning.