Box 3 en buitenlands vermogen

Bougainville Tax begeleidt particulieren met vermogen in het buitenland, zoals een bankrekening, pensioen, woning, erfenis of crypto, bij inkeer en vrijwillige verbetering, en adviseert over box 3 en het werkelijke rendement, vastgoed privé of in de bv en beleggen in box 3 of via een bv. Als fiscalisten en register belastingadviseurs in Rijswijk zorgen wij dat uw vermogen juist in de aangifte staat voordat de Belastingdienst er zelf naar vraagt. Het kernprobleem is dat banken en andere instellingen gegevens over buitenlandse rekeningen automatisch uitwisselen: wie wacht tot de brief komt, verliest de voordelen van zelf melden.

Vermogen brengt fiscale vragen mee die zelden op zichzelf staan. Box 3, buitenlands vermogen, vastgoed, effecten en crypto hangen samen, en de heffing in box 3 is al jaren in beweging. Na het advies houden wij uw fiscale positie bij en verzorgen wij de aangifte waarin dat vermogen wordt verantwoord.

In het kort

• Wat: inkeer en vrijwillige verbetering bij niet aangegeven buitenlands vermogen, tegenbewijs werkelijk rendement in box 3, en de keuze tussen privé en bv voor vastgoed en beleggingen.
• Voor wie: particulieren met een buitenlandse rekening, buitenlands pensioen, buitenlandse woning, geërfd vermogen of crypto, en vermogende particulieren die hun box 3-positie willen optimaliseren.
• Hoe: eerst een adviesmemo met de jaren, de belasting, de rente en het boeterisico, daarna de uitvoering richting de Belastingdienst.
• Startproduct: Inkeer buitenlands vermogen, fase 1 adviesmemo vanaf EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw), afhankelijk van de feiten en omstandigheden; voor een algemene vermogensvraag de Review fiscale positie particulier voor EUR 495 excl. btw (EUR 598,95 incl. btw).
• Uitvoering: de aangiften inkomstenbelasting, de onderbouwing van het werkelijke rendement en de voorkoming van dubbele belasting, naast uw huidige accountant, of in zijn plaats.

Wat is inkeer bij buitenlands vermogen, en wat levert het nog op?

Inkeer, of vrijwillige verbetering, betekent dat u uit eigen beweging een onjuiste of onvolledige aangifte herstelt voordat de Belastingdienst weet of zal weten dat er iets ontbreekt. U meldt het vermogen en het inkomen dat buiten de aangifte is gebleven, en de Belastingdienst legt over de openstaande jaren navorderingsaanslagen op met belastingrente.

Het voordeel zit vooral in de boete. Voor inkomen in box 2 en box 3 is volledige boetevrijheid bij inkeer in de regel niet meer mogelijk, maar een tijdige vrijwillige verbetering leidt tot een aanzienlijk lagere vergrijpboete dan wanneer de Belastingdienst de onjuistheid zelf ontdekt. Bovendien kunt u voor de jaren vanaf 2017 ook in de navordering aantonen dat uw werkelijke rendement lager was dan het forfait. Wat inkeer in 2026 nog oplevert, leest u in Vrijwillige verbetering (inkeer) in 2026 →.

Welk buitenlands vermogen moet u in de aangifte opnemen?

Als inwoner van Nederland geeft u uw wereldvermogen aan, ook wat in het buitenland staat. In de praktijk zien wij vijf situaties steeds terug:

• Buitenlandse bankrekening: spaargeld of een effectenrekening bij een buitenlandse bank telt mee in box 3, ook als de rekening ooit is geopend toen u nog in het buitenland woonde.
• Buitenlands pensioen of lijfrente: uitkeringen zijn vaak belast in box 1, en een opgebouwde aanspraak kan in box 3 vallen als het geen pensioen in Nederlandse fiscale zin is.
• Buitenlands vastgoed: een woning in het buitenland valt in box 3, met voorkoming van dubbele belasting omdat het land waar de woning ligt doorgaans ook heft.
• Geërfd vermogen: een erfenis kan tegelijk raken aan de inkomstenbelasting van de overledene, de erfbelasting en uw eigen box 3.
• Crypto: bitcoin en andere cryptovaluta op een buitenlandse exchange of in een eigen wallet behoren voor de meeste particulieren tot box 3.

Bij elke categorie is de vraag welke jaren openstaan, hoeveel er verschuldigd is en hoe de voorkoming van dubbele belasting werkt. Die analyse maken wij in fase 1 van het inkeertraject.

Hoe ver kan de Belastingdienst terug bij buitenlands vermogen?

Voor vermogen en inkomen dat in het buitenland wordt aangehouden of opgekomen, geldt in de inkomstenbelasting een verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar, in plaats van de gewone termijn van vijf jaar. Voor de erfbelasting kan de Belastingdienst bij niet aangegeven buitenlands vermogen in bepaalde gevallen zonder termijnbeperking navorderen. Over de nagevorderde belasting is daarnaast belastingrente verschuldigd.

Hoeveel jaren in uw situatie openstaan, hangt af van wanneer het vermogen is ontstaan en van wat de Belastingdienst al wist. Welke jaren nog openstaan en wanneer de termijn wordt verlengd, werkten wij uit in Hoe ver kan de Belastingdienst terug bij buitenlands vermogen? →.

Wat als u al een brief van de Belastingdienst heeft ontvangen?

Heeft de Belastingdienst u al gevraagd naar een buitenlandse rekening, dan is een melding in de regel niet meer vrijwillig en vervalt de strafvermindering voor inkeer. Zo'n brief volgt vaak op gegevens die de Belastingdienst via de automatische internationale uitwisseling van bankgegevens heeft ontvangen.

Er blijft dan nog veel te doen. De hoogte van de navordering en van de boete is niet gegeven: een beroep op het werkelijke rendement, de verjaring van oudere jaren, de vraag of sprake is van opzet en de duur van de procedure bepalen samen de uitkomst. Een vergrijpboete bij buitenlands vermogen kan wettelijk hoog oplopen, maar in de praktijk vaak worden beperkt. Loopt de discussie op een aanslag of een boete uit, dan voeren wij het bezwaar en zo nodig de procedure; zie Fiscale opinies en procedures.

Hoe verloopt een inkeertraject bij Bougainville Tax?

Een inkeertraject verloopt bij ons in twee fasen, met vooraf een prijsafspraak. In fase 1 stellen wij een adviesmemo op, vanaf EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw) en afhankelijk van de feiten en omstandigheden, zoals het aantal jaren en vermogensbestanddelen: welke jaren openstaan, wat de belasting en de rente per jaar zijn bij het forfait en bij het werkelijke rendement, welk boeterisico er is en hoe dubbele belasting wordt voorkomen. U beslist daarna zelf of en hoe u verder gaat.

In fase 2 verzorgen wij, op basis van een offerte vooraf, de uitvoering: de melding bij de Belastingdienst, de jaarberekeningen, de onderbouwing van het werkelijke rendement en de afstemming over de navorderingsaanslagen. Wij vragen u alleen de gegevens over het buitenlandse vermogen aan te leveren; uw eerdere aangiften halen wij zelf op via een machtiging. Meer over de werkwijze leest u op Inkeer buitenlands vermogen.

Hoe werkt box 3 nu, en wanneer loont tegenbewijs werkelijk rendement?

Box 3 belast nog altijd een forfaitair rendement, maar u kunt aantonen dat uw werkelijke rendement lager was. Nadat de Hoge Raad oordeelde dat de oude forfaitaire heffing in strijd kan zijn met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod, geldt een overbruggingsstelsel waarin het forfait aansluit bij de samenstelling van uw vermogen, met daarnaast een wettelijke tegenbewijsregeling voor wie werkelijk minder rendement behaalde.

Het werkelijke rendement omvat rente, dividend, huur en ook ongerealiseerde waardeveranderingen. Of tegenbewijs loont, verschilt daarom per jaar en per vermogensmix: in een jaar met dalende koersen vaak wel, in een jaar met sterke koersstijging meestal niet. De wetgever werkt toe naar een stelsel dat het daadwerkelijke rendement belast. Wij bepalen per jaar welke route voor u gunstiger is, en verwerken die keuze in de aangifte of in de navordering bij inkeer.

Vastgoed in box 3 of in een bv: wat is fiscaal gunstiger?

Er is geen algemeen antwoord: het hangt af van de omvang van de portefeuille, de financiering, uw horizon en of u aanhoudt of herontwikkelt. In box 3 spelen de waardering van het vastgoed, de schuld en het rendement; in een bv de vennootschapsbelasting over de huurwinst, de heffing in box 2 bij uitkering en de overdrachtsbelasting bij inbreng of overdracht.

Wij rekenen de varianten door en wegen ook een toekomstige verkoop, schenking of vererving mee. Ligt het vastgoed in het buitenland, dan heeft het land waar het ligt doorgaans het eerste heffingsrecht en moet de Nederlandse aangifte daarop aansluiten. Het volledige afwegingskader staat in Vastgoed in box 3 of in een bv? →.

Hoe wordt crypto belast, en waar ligt de grens met box 1?

Voor de meeste particulieren valt crypto in box 3. In het forfaitaire stelsel wordt niet de koerswinst belast, maar telt de waarde op de peildatum mee in de grondslag; kiest u voor tegenbewijs, dan telt het werkelijke rendement, inclusief koersstijging. Waardering, de onderbouwing van posities met gegevens van exchange of wallet en de keuze tussen forfait en werkelijk rendement vragen om zorgvuldige vastlegging. Exchanges gaan bovendien steeds meer gegevens aan belastingdiensten verstrekken.

De grens met box 1 is het punt waar het misgaat. Gaat uw activiteit verder dan normaal vermogensbeheer, door omvang, frequentie, bijzondere kennis of minen en staken op een schaal die als bron van inkomen geldt, dan kan het resultaat in box 1 worden belast tegen het progressieve tarief. Wij beoordelen in welke box uw crypto thuishoort en verzorgen zo nodig het herstel over eerdere jaren.

Beleggen in box 3 of via een bv?

Een effectenportefeuille met aandelen, etf's, obligaties of derivaten valt voor de particuliere belegger doorgaans in box 3. Een omvangrijke portefeuille kan fiscaal anders uitpakken wanneer hij via een bv wordt aangehouden, met vennootschapsbelasting en box 2 in plaats van box 3, maar ook met kosten, minder flexibiliteit en de samenloop met de regels tegen excessief lenen bij de eigen bv.

Wij wegen privé tegen bv af op basis van omvang, horizon en uw bestedingsbehoefte, en houden bij of een beroep op het werkelijke rendement in een gegeven jaar voordeliger is. Speelt daarnaast de overdracht aan een volgende generatie, dan pakken wij dat op onder bedrijfsopvolging en estate planning. Verhuist u zelf naar het buitenland, dan verandert uw hele positie mee; zie Emigratie en internationale mobiliteit.

Wat doen wij naast het advies?

Na het advies houden wij uw fiscale positie bij. Wij verzorgen de aangifte inkomstenbelasting waarin uw box 3-vermogen wordt verantwoord, inclusief de onderbouwing van het werkelijke rendement en de voorkoming van dubbele belasting bij buitenlandse bestanddelen, en desgewenst de aangiften en administratie van uw beleggings- of vastgoed-bv. Dat kan naast uw huidige accountant, of in zijn plaats. Advies en aangifte komen zo uit dezelfde hand. Meer over de uitvoering leest u op Fiscale compliance en aangiften.

Waar begint u?

Heeft u buitenlands vermogen dat niet of niet volledig in de aangifte staat, begin dan met fase 1 van Inkeer buitenlands vermogen, vanaf EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw) en afhankelijk van de feiten en omstandigheden: u ontvangt een adviesmemo met de openstaande jaren, de verschuldigde belasting en rente en het boeterisico, en daarmee een onderbouwd besluit. Wilt u vooral weten of uw box 3-positie klopt en of tegenbewijs loont, dan is de Review fiscale positie particulier voor EUR 495 excl. btw (EUR 598,95 incl. btw) het vertrekpunt. Twijfelt u welke route past, stel uw vraag per e-mail; een kosteloos kennismakingsgesprek is ook mogelijk. Meer over onze aanpak voor particulieren leest u op Voor de vermogende particulier.

Een voorbeeld uit onze praktijk: een woning in het buitenland die nooit was aangegeven. Wat niet aangegeven buitenlands vermogen per jaar kost, ook met een woning in het buitenland, rekent u indicatief uit met de rekenhulp op Inkeer buitenlands vermogen. Heeft u het vermogen geërfd, lees dan Voor de erfgenaam van buitenlands vermogen.

Veelgestelde vragen

Kan ik een buitenlandse bankrekening nog boetevrij aangeven?

Volledig boetevrij is dat voor box 3 in de regel niet meer mogelijk. Een tijdige vrijwillige verbetering, voordat de Belastingdienst u ernaar vraagt, leidt wel tot een aanzienlijk lagere boete dan wanneer de Belastingdienst de rekening zelf ontdekt. Daarnaast betaalt u de nagevorderde belasting en belastingrente.

Hoe ver kan de Belastingdienst terug bij buitenlands vermogen?

Voor buitenlands vermogen en inkomen kan de Belastingdienst in de inkomstenbelasting tot twaalf jaar terug navorderen. Voor de erfbelasting geldt bij niet aangegeven buitenlands vermogen in bepaalde gevallen geen termijnbeperking. Welke jaren in uw situatie openstaan, hangt af van wanneer het vermogen is ontstaan.

Wat is het verschil tussen inkeer en vrijwillige verbetering?

Het zijn twee namen voor hetzelfde: u herstelt uit eigen beweging een onjuiste of onvolledige aangifte voordat de Belastingdienst weet dat er iets ontbreekt. Het gevolg is navordering van belasting en rente, met een lagere boete dan bij ontdekking door de Belastingdienst.

Kan ik bij inkeer het werkelijke rendement opgeven in plaats van het forfait?

Ja, voor de jaren vanaf 2017 kunt u aantonen dat uw werkelijke rendement in een jaar lager was dan het forfaitaire rendement. Dat kan de navordering aanzienlijk verlagen, vooral in jaren met dalende koersen. Dit moet per jaar worden berekend en onderbouwd.

Heeft inkeer nog zin als ik al een brief van de Belastingdienst heb gekregen?

De strafvermindering voor inkeer vervalt dan in de regel, omdat de melding niet meer vrijwillig is. Toch kunt u de navordering en de boete vaak nog beperken, bijvoorbeeld met een beroep op het werkelijke rendement en een zorgvuldige onderbouwing van de feiten. Het is dan verstandig niet zonder advies op de brief te reageren.

Is vastgoed in een bv fiscaal gunstiger dan in box 3?

Dat hangt af van de omvang van de portefeuille, de financiering, uw horizon en wat u met het rendement wilt doen. In een bv betaalt u vennootschapsbelasting over de huurwinst en box 2 bij uitkering, en bij inbreng kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn. Een doorrekening van beide varianten geeft het antwoord voor uw situatie.

Stand van wet- en regelgeving: oktober 2026.

De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.

Verdieping

Onze artikelen over inkeer, buitenlands vermogen, box 3 en vastgoed.