Holding na emigratie: aanhouden, verplaatsen of liquideren?
Na emigratie heeft een dga met een Nederlandse holding drie mogelijkheden: de holding aanhouden in Nederland, de leiding naar het buitenland verplaatsen of de holding liquideren. Elke keuze heeft gevolgen voor de vennootschapsbelasting van de bv, de dividendbelasting en de conserverende aanslag die u bij vertrek kreeg. Liquideren of verplaatsen zonder voorbereiding kan tot heffing op twee niveaus tegelijk leiden.
Dit artikel is bedoeld voor dga's die zijn geëmigreerd of dat van plan zijn, en die willen weten wat er met hun holding moet gebeuren. U leest wat elke keuze fiscaal betekent, hoe de conserverende aanslag reageert op dividend en liquidatie, en waarom de plaats van het bestuur na emigratie meer aandacht vraagt dan veel dga's verwachten.
In het kort
- Een bv blijft voor de vennootschapsbelasting in Nederland gevestigd, ook als de leiding verhuist (artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969). Het verdrag met het nieuwe woonland kan daar anders over beslissen.
- Wordt de bv voor het verdrag inwoner van het andere land, dan volgt een eindafrekening over de stille reserves en goodwill (artikel 15c Wet Vpb 1969). Binnen de EU en de EER kan die in vijf jaarlijkse termijnen worden betaald.
- Bij een dividenduitkering eindigt het uitstel van de conserverende aanslag naar rato. De ingehouden dividendbelasting komt daarop in mindering (artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990).
- Bij liquidatie worden de aandelen geacht te zijn vervreemd en eindigt het uitstel voor die aandelen.
- Aanhouden met een goed ingericht bestuur in Nederland is vaak de rustigste keuze, maar niet altijd de goedkoopste.
Emigreert u als dga, of bent u al vertrokken? Wij zetten de drie routes voor uw holding naast elkaar, met de vennootschapsbelasting, de dividendbelasting en de conserverende aanslag per route, en begeleiden daarna de uitvoering en de aangiften.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 395 excl. btw (EUR 477,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat gebeurt er met de holding als u emigreert?
Voor de bv zelf verandert er in eerste instantie niets. Een bv die naar Nederlands recht is opgericht, wordt voor de vennootschapsbelasting steeds geacht in Nederland gevestigd te zijn (artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969). Zij blijft hier belastingplichtig over haar wereldwijde winst en doet gewoon aangifte.
Voor u als aandeelhouder verandert wel iets. Bij vertrek krijgt u een conserverende aanslag over de waardestijging van uw aandelen, met uitstel van betaling. U blijft daarnaast voor inkomsten uit de bv in Nederland buitenlands belastingplichtig, voor zover het verdrag dat toelaat. Hoe de conserverende aanslag werkt, leest u in Conserverende aanslag bij emigratie.
Waarom is de plaats van het bestuur na emigratie belangrijk?
Omdat het nieuwe woonland de bv als inwoner kan zien als zij vanuit dat land wordt geleid. Neemt u als enige bestuurder de beslissingen voortaan vanuit Spanje, Portugal of Dubai, dan is de bv mogelijk ook daar gevestigd. Het verdrag beslist dan welk land voorgaat. Oudere verdragen kijken naar de plaats van de werkelijke leiding; nieuwere verdragen laten de belastingdiensten in onderling overleg beslissen.
Wordt de bv voor het verdrag inwoner van het andere land, dan verliest Nederland zijn heffingsrecht over de winst. De wet rekent dan af: de bezittingen worden geacht te zijn vervreemd tegen de waarde in het economische verkeer, onmiddellijk voordat het inwonerschap verloren gaat (artikel 15c Wet Vpb 1969). Zonder dat u het merkt, kan zo een vennootschapsbelastingaanslag over alle stille reserves en goodwill ontstaan.
Route 1: de holding in Nederland aanhouden
Dit is voor veel dga's de rustigste route. De bv blijft in Nederland belast, de conserverende aanslag blijft in uitstel zolang u de aandelen houdt en geen dividend uitkeert, en de onderneming kan doorlopen. Voorwaarde is dat het bestuur ook echt in Nederland blijft, bijvoorbeeld met een Nederlandse bestuurder die de beslissingen neemt en vergaderingen in Nederland.
Keert de bv dividend uit, dan houdt zij dividendbelasting in, en eindigt het uitstel van de conserverende aanslag voor het bedrag van de uitdeling maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse dividendbelasting en de in het buitenland feitelijk geheven belasting (artikel 25, achtste lid, onderdeel b, Invorderingswet 1990). Hoe dat uitpakt, staat in Dividend uitkeren na emigratie.
Route 2: de leiding naar het buitenland verplaatsen
Dit kan passend zijn als de onderneming zelf naar het nieuwe woonland verhuist. Het fiscale gevolg is meestal de eindafrekening van artikel 15c Wet Vpb 1969 over alle stille reserves en goodwill. Verhuist de bv naar een land binnen de EU of de EER, dan kan de vennootschapsbelasting op verzoek in vijf gelijke jaarlijkse termijnen worden betaald (artikel 25b Invorderingswet 1990). Het verzoek doet u tegelijk met de aangifte.
Verandert daarna de woonplaats van de bv, dan kan ook de verhouding tussen de conserverende aanslag en toekomstige uitkeringen veranderen. En het nieuwe land heeft eigen regels voor een vennootschap die binnenkomt, onder meer over de waardering van de bezittingen bij aankomst. Deze route vraagt daarom een berekening in beide landen voordat de verhuizing plaatsvindt.
Route 3: de holding liquideren
Bij liquidatie verkoopt of verdeelt de bv haar bezittingen. Winst daarop, zoals een verkoopwinst op vastgoed of een deelneming, is gewoon belast met vennootschapsbelasting, tenzij een vrijstelling geldt. Wat de bv daarna aan u uitkeert boven het gestorte kapitaal, is in beginsel onderworpen aan dividendbelasting. Het verdrag met uw woonland kan het tarief beperken.
Voor u als aandeelhouder geldt de liquidatie-uitkering als een vervreemding van de aandelen (artikel 4.16 Wet IB 2001). Het uitstel van betaling van de conserverende aanslag eindigt dan voor die aandelen (artikel 25, achtste lid, onderdeel a, Invorderingswet 1990). Of en hoe de ingehouden dividendbelasting daarop in mindering komt, hangt af van de samenstelling van de uitkering; bij een gewone dividenduitkering schrijft de wet die vermindering uitdrukkelijk voor. Een liquidatie vlak na emigratie is daarom zelden de goedkoopste route.
Welke route past bij u?
Dat hangt af van wat er in de holding zit, waar u gaat wonen en wat u met het vermogen wilt. Een holding met alleen beleggingen of liquide middelen vraagt een andere afweging dan een holding met een werkmaatschappij of vastgoed in Nederland. Het verdrag met uw nieuwe woonland bepaalt hoeveel dividendbelasting overblijft en of dat land ook heft. En bij emigratie buiten de EU vraagt de Belastingdienst zekerheid voor het uitstel van de conserverende aanslag; zie Zekerheid bij emigratie buiten de EU.
Wij rekenen de drie routes in de praktijk naast elkaar door, per jaar en per land, en kijken daarbij ook naar het moment: vóór of na de emigratie, in één keer of gespreid.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Vestigingsplaatsfictie | Een Nederlandse bv blijft gevestigd in Nederland | Artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969 |
| Eindafrekening bij vertrek bv | Stille reserves en goodwill tegen waarde in het economische verkeer | Artikel 15c Wet Vpb 1969 |
| Gespreide betaling | Vijf gelijke jaarlijkse termijnen, EU en EER | Artikel 25b Invorderingswet 1990 |
| Uitstel conserverende aanslag | Eindigt bij vervreemding, uitdeling van reserves of terugbetaling van kapitaal | Artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990 |
| Dividend na emigratie | Uitstel eindigt naar rato, verminderd met dividendbelasting | Artikel 25, achtste lid, onderdeel b, Invorderingswet 1990 |
| Liquidatie | Geldt als vervreemding van de aandelen | Artikel 4.16 Wet IB 2001 |
| Box 2-tarief 2026 | 24,5 procent tot 68.843 euro, 31 procent daarboven | Artikel 2.12 Wet IB 2001 |
Veelgestelde vragen
Moet ik mijn holding opheffen als ik emigreer?
Nee. Een Nederlandse bv blijft gewoon bestaan en in Nederland belastingplichtig. Aanhouden met een bestuur in Nederland is vaak de rustigste keuze.
Wat gebeurt er als ik mijn bv vanuit het buitenland bestuur?
Het nieuwe woonland kan de bv dan als inwoner zien. Beslist het verdrag dat de bv daar woont, dan volgt in Nederland een eindafrekening over de stille reserves en goodwill.
Wat gebeurt er met de conserverende aanslag als ik mijn holding liquideer?
De liquidatie geldt als vervreemding van de aandelen, waardoor het uitstel van betaling voor die aandelen eindigt en de aanslag wordt ingevorderd.
Wordt de dividendbelasting verrekend met de conserverende aanslag?
Bij een dividenduitkering wel: het uitstel eindigt voor het deel van de uitkering maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse dividendbelasting en de buitenlandse belasting die daarover is geheven.
Kan ik de vennootschapsbelasting bij verplaatsing van de bv gespreid betalen?
Ja, als de bv naar een land binnen de EU of de EER verhuist: op verzoek in vijf gelijke jaarlijkse termijnen. Het verzoek doet u tegelijk met de aangifte.
Waarom dit maatwerk is
Wat er met een holding na emigratie moet gebeuren, hangt af van de samenstelling van de bv, het nieuwe woonland en het verdrag, de conserverende aanslag en uw plannen met het vermogen. De drie routes lijken op papier eenvoudig, maar lopen via twee belastingplichtigen, twee of drie belastingen en twee landen. Een verkeerde volgorde kan op twee niveaus tegelijk tot heffing leiden.
Wij brengen de routes voor uw holding in kaart, met de heffing in Nederland en in uw nieuwe woonland, en adviseren over het moment en de vorm. Daarna verzorgen wij desgewenst de uitvoering, de aangiften van de bv en uw eigen aangiften als buitenlands belastingplichtige.
Stand van wet- en regelgeving: september 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Emigreert u als dga, of bent u al vertrokken? Wij zetten de drie routes voor uw holding naast elkaar, met de vennootschapsbelasting, de dividendbelasting en de conserverende aanslag per route, en begeleiden daarna de uitvoering en de aangiften.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 395 excl. btw (EUR 477,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.