Keert uw Nederlandse bv na uw emigratie dividend uit, dan blijft Nederland op drie manieren heffen: via de dividendbelasting, via box 2 als buitenlands belastingplichtige en via de conserverende aanslag die bij vertrek is opgelegd. Een belastingverdrag kan de dividendbelasting beperken, maar de conserverende aanslag haalt het verschil met het box 2-tarief voor een groot deel terug. Emigreren om daarna goedkoper dividend uit te keren, werkt daardoor zelden zoals gehoopt.
Dat betekent niet dat er niets te plannen valt. De uitkomst hangt af van het verdrag met uw nieuwe woonland, de belasting die dat land zelf heft, het moment van uitkeren en de vraag waar de bv na uw vertrek wordt bestuurd. Op deze pagina staat hoe de heffing na emigratie werkt, met de cijfers voor 2026 en een rekenvoorbeeld.
In het kort
- De bv houdt ook bij een aandeelhouder in het buitenland 15 procent dividendbelasting in (artikel 11 Wet op de dividendbelasting 1965).
- Als buitenlands belastingplichtige blijft u in box 2 belastbaar voor dividend uit uw Nederlandse bv (artikel 7.1 en 7.5 Wet IB 2001). Het box 2-tarief is in 2026 24,5 procent tot en met 68.843 euro en 31 procent daarboven.
- Een verdrag beperkt de Nederlandse heffing over dividend vaak tot 15 procent. Nieuwere verdragen bevatten soms een uitzondering voor aanmerkelijk belang.
- Bij elke uitkering vervalt het uitstel van betaling van de conserverende aanslag naar rato (artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990). De oude drempel van 90 procent van de winstreserves geldt niet voor wie na 15 september 2015 emigreerde.
- Wordt de bv na uw vertrek vanuit het buitenland bestuurd, dan kan dat zelf als vervreemding van uw aandelen gelden.
Emigreert u als dga, of bent u net vertrokken? Het emigratiememorandum brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, dividendbeleid, woning, pensioen en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Daarna begeleiden wij desgewenst het hele traject.
Emigratiememorandum voor de dga: vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw), vaste prijs vooraf. Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Waarom blijft Nederland heffen als u niet meer in Nederland woont?
Omdat uw bv in Nederland blijft. Wie emigreert, wordt voor de inkomstenbelasting buitenlands belastingplichtig en betaalt dan alleen nog over Nederlands inkomen. Daartoe behoort het belastbare inkomen uit een aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap (artikel 7.1, onderdeel b, en artikel 7.5 Wet IB 2001). Dividend en een verkoopwinst op de aandelen blijven dus in box 2 vallen, ook na vertrek.
Voor die buitenlandse belastingplicht telt alleen uw eigen belang van ten minste 5 procent. Het belang van een partner wordt niet meegeteld. Daarnaast heeft Nederland bij uw vertrek een conserverende aanslag opgelegd over de waardeaangroei van uw aandelen tijdens de Nederlandse periode. Die aanslag blijft openstaan zolang u de aandelen houdt, en wordt geïnd als u verkoopt of reserves uitkeert.
Houdt de bv nog dividendbelasting in?
Ja. De Nederlandse bv is inhoudingsplichtig voor de dividendbelasting, ongeacht waar de aandeelhouder woont. Het tarief is 15 procent van het brutodividend (artikel 11 Wet op de dividendbelasting 1965). De bv draagt de belasting af en keert het nettobedrag uit.
Woont u in een land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft en is het verdragstarief lager dan 15 procent, dan kan de bv onder voorwaarden direct het lagere tarief inhouden, of kunt u achteraf teruggaaf vragen. Voor een dga met een groot belang ligt het verdragstarief meestal op 15 procent, zodat de inhouding gelijk blijft. Zie over de beperking door het verdrag verderop.
Betaalt u ook nog box 2-belasting over het dividend?
Naar nationaal recht wel. Als buitenlands belastingplichtige met een aanmerkelijk belang in een Nederlandse bv doet u aangifte inkomstenbelasting en betaalt u over het dividend box 2-belasting. Voor 2026 is dat 24,5 procent over de eerste 68.843 euro en 31 procent over het meerdere (artikel 2.12 Wet IB 2001). De ingehouden dividendbelasting mag u daarop als voorheffing verrekenen (artikel 9.2 Wet IB 2001), omdat het dividend tot uw Nederlandse inkomen behoort.
Per saldo betaalt u naar nationaal recht dus het box 2-tarief, waarvan 15 procent al via de dividendbelasting is voldaan. De vraag is vervolgens of een belastingverdrag Nederland toestaat dat volledige tarief te heffen.
Hoe beperkt een belastingverdrag de heffing over dividend?
Het dividendartikel in belastingverdragen, gebaseerd op artikel 10 van het OESO-modelverdrag, geeft beide landen een heffingsrecht. Het woonland mag onbeperkt heffen. Het bronland, hier Nederland, mag ook heffen, maar in de meeste verdragen niet meer dan 15 procent van het brutodividend voor een aandeelhouder die een natuurlijk persoon is. In dat geval blijft de Nederlandse heffing over het dividend beperkt tot de dividendbelasting, en kan de box 2-heffing daarboven niet worden geïnd.
Een aantal nieuwere Nederlandse verdragen bevat een aanvullende bepaling voor aanmerkelijk belang in het dividendartikel. Voorbeelden zijn de verdragen met Hongkong en Japan uit 2010. Onder zo'n bepaling mag Nederland zijn volledige box 2-tarief toepassen op dividend van een geëmigreerde aanmerkelijkbelanghouder. Oudere verdragen kennen die bepaling niet en beperken Nederland tot 15 procent. Welke situatie voor u geldt, staat dus in het verdrag met uw nieuwe woonland, en soms in een protocol daarbij.
Wat gebeurt er met de conserverende aanslag bij een dividenduitkering?
Hier zit het belangrijkste deel van de heffing. Voor de conserverende aanslag over uw aanmerkelijk belang heeft u bij emigratie uitstel van betaling gekregen. Binnen de EU en de EER gebeurt dat zonder zekerheid (artikel 25a Invorderingswet 1990); bij vertrek naar een land daarbuiten kan de ontvanger zekerheid vragen. Dat uitstel eindigt gedeeltelijk zodra de bv reserves uitkeert (artikel 25, achtste lid, onderdeel b, Invorderingswet 1990).
Het deel van het uitstel dat vervalt, wordt zo berekend: het uitgekeerde bedrag, vermenigvuldigd met het box 2-tarief uit de tabel van artikel 2.12 Wet IB 2001, verminderd met de Nederlandse dividendbelasting of inkomstenbelasting die over die uitkering is betaald en met de belasting die het woonland daarover feitelijk heeft geheven. Het resultaat wordt van de conserverende aanslag ingevorderd. Zo komt de totale heffing over het dividend, Nederlands en buitenlands samen, ongeveer uit op het box 2-tarief, zolang de conserverende aanslag nog niet is uitgeput.
Voor emigraties vanaf 15 september 2015, 15.15 uur, werkt dit naar rato van elke uitkering. Daarvóór gold een drempel: het uitstel werd pas beëindigd als de uitkeringen samen meer dan 90 procent van de winstreserves bij vertrek bedroegen. Ook de kwijtschelding van de conserverende aanslag na tien jaar is voor aanmerkelijk belang voor latere emigraties vervallen. Wie na september 2015 is vertrokken, draagt de aanslag dus mee tot de reserves zijn uitgekeerd of de aandelen zijn verkocht. Meer over de aanslag zelf leest u in De conserverende aanslag bij emigratie →.
Een rekenvoorbeeld
Stel dat u in 2026 als inwoner van een verdragsland een dividend van 100.000 euro uit uw Nederlandse bv ontvangt. Het verdrag beperkt de Nederlandse heffing tot 15 procent, uw woonland heft zelf 10.000 euro over het dividend, en er staat nog een ruime conserverende aanslag open.
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Dividendbelasting, 15 procent | EUR 15.000 |
| Box 2 volgens tabel: 24,5 procent over 68.843 plus 31 procent over 31.157 | EUR 26.525 |
| Af: Nederlandse dividendbelasting | EUR 15.000 |
| Af: belasting in het woonland | EUR 10.000 |
| Beëindigd uitstel, in te vorderen van de conserverende aanslag | EUR 1.525 |
| Totale belasting over het dividend | EUR 26.525 |
Heft het woonland niets over het dividend, dan wordt 11.525 euro van de conserverende aanslag ingevorderd en komt de totale heffing eveneens op 26.525 euro. Het voorbeeld is vereenvoudigd: de precieze berekening hangt af van de omvang van de openstaande aanslag, eerdere uitkeringen en het verdrag. Het laat wel zien dat een lager verdragstarief de Nederlandse claim niet wegneemt, maar verschuift naar de conserverende aanslag.
Is dividend uitkeren vóór vertrek dan beter?
Dat hangt van de situatie af. Een uitkering vóór vertrek wordt belast tegen het box 2-tarief, zonder buitenlandse belasting en zonder verdragsvragen. Na vertrek kan het woonland ook heffen, en dan hangt het ervan af of dat land de Nederlandse belasting verrekent. Doet het dat niet volledig, dan kan de totale druk hoger uitkomen dan in Nederland. Doet het dat wel, of heft het land weinig of niets over dividend, dan maakt het moment minder uit.
Een tweede punt is de waarde van de aandelen bij vertrek. De conserverende aanslag wordt berekend over de waarde op het moment van emigratie. Een grote uitkering vlak vóór vertrek verlaagt die waarde, en daarmee de conserverende aanslag, maar de uitkering zelf is dan al in box 2 belast. Of dat per saldo gunstig is, hangt af van de reserves, de liquiditeit van de bv en uw plannen met de onderneming. Dat vraagt om een berekening vooraf, niet om een vuistregel. Wat aanhouden, verplaatsen of liquideren van de holding betekent, staat in Holding na emigratie.
Wat als u de bv na vertrek vanuit het buitenland bestuurt?
Dan ontstaat een ander risico. Een vennootschap is gevestigd waar de werkelijke leiding zit. Neemt u als enige bestuurder na uw vertrek de beslissingen vanuit uw nieuwe woonland, dan kan de bv daar gevestigd raken, ook al is zij naar Nederlands recht opgericht. Voor de buitenlands belastingplichtige aanmerkelijkbelanghouder geldt de verplaatsing van de werkelijke leiding van de vennootschap uit Nederland zelf als een vervreemding van de aandelen (artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001). Daarmee kan de Nederlandse claim in één keer opeisbaar worden.
Daar komt bij dat een bv die feitelijk in het buitenland wordt geleid, in dat land belastingplichtig kan worden, met een verdragsvraag over haar fiscale woonplaats. Wie na emigratie de bv wil aanhouden, moet daarom vooraf bepalen wie de bv bestuurt en waar de beslissingen worden genomen. Meer over de risico's van een vennootschap die vanuit een ander land wordt geleid, leest u op de pagina over de buitenlandse vennootschap met leiding in Nederland; hetzelfde mechanisme werkt in omgekeerde richting.
Kan Nederland ook heffen als u de aandelen later verkoopt?
Voor de waardeaangroei tijdens de Nederlandse periode wel, via de conserverende aanslag. Bij verkoop eindigt het uitstel en wordt de aanslag geïnd. Veel Nederlandse verdragen bevatten bovendien een voorbehoud voor aanmerkelijk belang in het artikel over vermogenswinsten. Daarmee mag Nederland ook na emigratie heffen over een verkoopwinst op aandelen in een Nederlandse vennootschap, meestal gedurende vijf of tien jaar na vertrek. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat heffing via de conserverende aanslag de verdragen niet schendt, omdat het voordeel wordt geacht te zijn genoten direct vóór de emigratie.
Voor de waardeaangroei na vertrek hangt het af van het verdrag. Zonder voorbehoud heeft alleen het woonland het heffingsrecht. Met voorbehoud heeft Nederland binnen de gestelde termijn ook een heffingsrecht; hoe dubbele heffing dan wordt voorkomen, regelt het verdrag zelf.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Dividendbelasting | 15 procent, ook bij aandeelhouder in het buitenland | Artikel 11 Wet DB 1965 |
| Box 2-tarief 2026 | 24,5 procent tot en met EUR 68.843, daarboven 31 procent | Artikel 2.12 Wet IB 2001 |
| Buitenlandse belastingplicht box 2 | Eigen belang van ten minste 5 procent in Nederlandse vennootschap | Artikel 7.1 en 7.5 Wet IB 2001 |
| Verrekening dividendbelasting | Als voorheffing op de box 2-heffing, niet op de conserverende aanslag | Artikel 9.2 Wet IB 2001 |
| Verdragstarief dividend | Meestal ten hoogste 15 procent; soms uitzondering voor aanmerkelijk belang | Artikel 10 OESO-modelverdrag |
| Uitstel conserverende aanslag bij dividend | Vervalt naar rato van elke uitkering | Artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990 |
| Zekerheid voor uitstel | Niet binnen EU en EER; wel mogelijk daarbuiten | Artikel 25a Invorderingswet 1990 |
| Verplaatsing leiding bv naar buitenland | Geldt als vervreemding van de aandelen | Artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001 |
Veelgestelde vragen over dividend na emigratie
Moet mijn bv dividendbelasting inhouden als ik in het buitenland woon?
Ja. De Nederlandse bv houdt 15 procent dividendbelasting in, ongeacht waar de aandeelhouder woont. Is het verdragstarief lager, dan kan onder voorwaarden minder worden ingehouden of kunt u teruggaaf vragen.
Betaal ik na emigratie nog box 2-belasting?
Ja, als buitenlands belastingplichtige met een aanmerkelijk belang in een Nederlandse bv. Een belastingverdrag kan de Nederlandse heffing over dividend wel beperken, vaak tot 15 procent.
Wat gebeurt er met mijn conserverende aanslag als de bv dividend uitkeert?
Het uitstel van betaling vervalt naar rato van de uitkering. Het in te vorderen deel is het dividend maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse dividendbelasting en de belasting die uw woonland over het dividend heeft geheven.
Geldt de drempel van 90 procent van de winstreserves nog?
Alleen voor wie vóór 15 september 2015, 15.15 uur, is geëmigreerd. Voor latere emigraties vervalt het uitstel bij elke uitkering naar rato.
Kan ik mijn bv na emigratie vanuit het buitenland besturen?
Dat kan fiscale gevolgen hebben. Verhuist de werkelijke leiding van de bv naar het buitenland, dan geldt dat voor de buitenlands belastingplichtige aanmerkelijkbelanghouder als vervreemding van de aandelen, en kan de bv in het andere land belastingplichtig worden.
Is het beter om dividend uit te keren vóór ik vertrek?
Dat hangt af van de heffing in uw nieuwe woonland, het verdrag, de reserves en de liquiditeit van de bv. Een berekening vooraf laat zien welk moment per saldo het gunstigst is.
Waarom dit maatwerk is
Dividend na emigratie raakt drie heffingen tegelijk, die op elkaar ingrijpen: de dividendbelasting, box 2 als buitenlands belastingplichtige en de conserverende aanslag. Daar komen het verdrag en de belasting in het nieuwe woonland bij. Een uitkering die op papier goedkoper lijkt, kan per saldo duurder uitvallen als het woonland de Nederlandse belasting niet verrekent, en een bv die vanuit het buitenland wordt bestuurd, kan de hele claim in één keer opeisbaar maken.
Wij brengen vóór uw vertrek in kaart wat een uitkering vóór en na emigratie kost, hoe het verdrag met uw nieuwe woonland uitwerkt en hoe de bestuursstructuur moet worden ingericht. Na vertrek verzorgen wij de aangiften als buitenlands belastingplichtige, de verzoeken om uitstel en de berekening bij elke uitkering, zodat advies en uitvoering in één hand blijven.
Stand van wet- en regelgeving: september 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Wilt u weten wat een dividenduitkering na uw vertrek per saldo kost? Wij berekenen de heffing vóór en na emigratie, beoordelen het verdrag met uw nieuwe woonland en de conserverende aanslag, en verzorgen daarna de aangiften als buitenlands belastingplichtige.
Emigratiememorandum voor de dga: vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw), vaste prijs vooraf. Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.