Emigratie en internationale mobiliteit

Bougainville Tax begeleidt particulieren, gepensioneerden, dga's en ondernemers die Nederland verlaten, naar Nederland komen of na een periode in het buitenland terugkeren. Als fiscalisten en register belastingadviseurs in Rijswijk bepalen wij vooraf waar u fiscaal woont, welk land over welk inkomen mag heffen en welke Nederlandse claims meegaan over de grens, zoals de conserverende aanslag op uw aandelen of pensioen. Het kernprobleem is zelden het land van bestemming, maar de volgorde waarin wordt gehandeld en de termijnen die worden gemist.

Wie vooraf de juiste stappen zet, verhuist zijn fiscale positie net zo zorgvuldig als zijn huisraad. Na het advies houden wij uw fiscale positie bij: wij verzorgen het M-biljet, de aangiften als buitenlands belastingplichtige en de aangiften en administratie van uw bv.

In het kort

• Wat: fiscaal advies bij emigratie, immigratie en remigratie: fiscale woonplaats, toepassing van het belastingverdrag, conserverende aanslag, 30%-regeling en de positie van uw bv.
• Voor wie: particulieren en gepensioneerden die vertrekken, dga's en ondernemers met een bv, internationale werknemers die naar Nederland komen en Nederlanders die terugkeren.
• Hoe: eerst de positie analyseren, dan alle claims in kaart brengen, dan handelen in de juiste volgorde, en alles schriftelijk vastleggen.
• Startproduct: de Emigratie fiscale check voor EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw); voor de dga of aandeelhouder met een aanmerkelijk belang het traject emigratie van de dga, vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw).
• Uitvoering: M-biljet, aangiften als buitenlands belastingplichtige, aangiften vennootschapsbelasting en administratie, naast uw huidige accountant, of in zijn plaats.

Waar woont u fiscaal, en welk land mag heffen?

Uw fiscale woonplaats bepaalt welk land u als inwoner mag belasten, en die woonplaats volgt uit de feiten, niet uit uw inschrijving. De Nederlandse fiscus kijkt naar het middelpunt van uw persoonlijke, sociale en economische levensbelangen: waar u woont en werkt, waar uw gezin verblijft, waar u verzekerd bent. Het is een feitelijke beoordeling, en daardoor zelden zwart-wit.

Bent u naar nationaal recht in twee landen tegelijk inwoner, dan kent het belastingverdrag een tie-breaker: een reeks regels die bepaalt welk land voor verdragsdoeleinden als woonland geldt. Bent u volgens het verdrag inwoner van het andere land, maar naar Nederlands recht nog hier woonachtig, dan geeft u in Nederland uw wereldinkomen aan, terwijl Nederland alleen mag heffen over wat het verdrag aan Nederland toewijst. Op die woonplaats rust de rest van uw positie.

Wat is een conserverende aanslag bij emigratie?

Een conserverende aanslag is een belastingaanslag die Nederland bij vertrek oplegt om zijn heffingsrecht over in Nederland opgebouwde waarde veilig te stellen. Verlaat u Nederland met een aanmerkelijk belang, dan wordt de meerwaarde in uw aandelen vastgesteld alsof u ze op het moment van vertrek verkoopt. Ook opgebouwd pensioen, lijfrente en bepaalde reserves kunnen onder een conserverende aanslag vallen.

In beginsel krijgt u uitstel van betaling, zodat u niet daadwerkelijk afrekent zolang er niets gebeurt. Bij emigratie binnen de EU of de EER wordt dat uitstel zonder zekerheid verleend; bij emigratie daarbuiten kan de ontvanger zekerheid verlangen, zoals een bankgarantie of een pandrecht. Hoe de aanslag en het uitstel werken, zetten wij uiteen in De conserverende aanslag bij emigratie →.

Wanneer moet u de conserverende aanslag alsnog betalen?

Het uitstel vervalt geheel of gedeeltelijk zodra u na emigratie een handeling verricht die de wet als afrekenmoment aanwijst. Voor aandelen gaat het onder meer om verkoop, het uitkeren van dividend en het liquideren van de vennootschap. Bij een dividenduitkering vervalt het uitstel naar verhouding van het uitgekeerde bedrag. Voor pensioen en lijfrente zijn onder meer afkoop en het niet langer voldoen aan de voorwaarden van de regeling zulke momenten.

Wie na vertrek onbedoeld zo'n handeling verricht of de jaarlijkse informatieverplichtingen verzuimt, loopt tegen een vermijdbare claim aan. Daarom stellen wij voor vertrek vast welke uitkeringen, verkopen en herstructureringen u beter voor of juist na emigratie kunt doen, en leggen wij dat vast.

Wat gebeurt er met uw bv als u emigreert?

Uw bv emigreert niet automatisch mee, maar kan fiscaal wel verhuizen wanneer de werkelijke leiding naar het buitenland gaat. Verplaatsing van de feitelijke leiding kan leiden tot een eindafrekening in de vennootschapsbelasting over de stille reserves, de fiscale reserves en de goodwill: Nederland rekent af over wat zich binnen de vennootschap heeft opgebouwd voordat de heffingsbevoegdheid wegvalt.

Een bv die naar Nederlands recht is opgericht, blijft hier bovendien geacht gevestigd te zijn, ook als zij volgens het verdrag inwoner van het andere land is; het verdrag verdeelt dan de heffingsbevoegdheid. Omgekeerd geldt: een buitenlandse vennootschap die feitelijk vanuit Nederland wordt geleid, is voor de Nederlandse vennootschapsbelasting in de regel hier gevestigd. Die situatie brengen wij in kaart met een vooranalyse buitenlandse vennootschap. Hoe wij het volledige traject voor de dga aanpakken, staat op Emigratie van de dga.

Wat regelt u fiscaal als u naar Nederland komt?

Wie naar Nederland verhuist, is vanaf de dag van vestiging binnenlands belastingplichtig over zijn wereldinkomen en wereldvermogen. Ook een buitenlandse bankrekening, beleggingsportefeuille of woning telt vanaf dat moment in box 3 mee, met voorkoming van dubbele belasting waar het verdrag dat regelt. Over het jaar van aankomst doet u in de regel aangifte met een M-biljet, dat zowel de periode voor als na uw komst omvat.

Brengt u aandelen mee in een vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang heeft, dan geldt bij immigratie in beginsel de waarde in het economisch verkeer op het moment van vestiging als verkrijgingsprijs. Waardestijging van voor uw komst valt dan buiten de Nederlandse heffing. Die waarde moet wel worden onderbouwd, liefst met een waardering per de datum van aankomst. Ook buitenlandse pensioenopbouw en een lopende aandelenregeling van uw werkgever vragen vooraf om aandacht.

Hoe werkt de 30%-regeling, en wat moet u vooraf regelen?

De 30%-regeling is een fiscale faciliteit voor werknemers die vanuit het buitenland worden aangetrokken vanwege hun specifieke deskundigheid: de werkgever mag een deel van het loon onbelast vergoeden als tegemoetkoming in de extra kosten van verblijf in Nederland. De regeling moet gezamenlijk door werkgever en werknemer worden aangevraagd, geldt voor een beperkte looptijd en kent eisen aan het salarisniveau en aan de afstand tussen uw vorige woonplaats en de Nederlandse grens.

Het tijdstip van de aanvraag bepaalt of de regeling terugwerkt tot de start van de dienstbetrekking, en eerdere periodes in Nederland kunnen de looptijd verkorten of toepassing uitsluiten. De werking en de actuele voorwaarden leest u in De 30%-regeling →. Voor internationale werknemers hebben wij daarnaast een Engelstalige gids over werken in Nederland.

Wat betaalt u als buitenlands belastingplichtige in Nederland?

Als buitenlands belastingplichtige betaalt u in Nederland alleen belasting over inkomen en vermogen met een Nederlandse bron. Denk aan loon voor werk dat in Nederland wordt verricht, een woning in Nederland die u verhuurt of aanhoudt, een aanmerkelijk belang in een Nederlandse bv en bepaalde pensioenen en uitkeringen. Of Nederland daadwerkelijk heft, hangt vervolgens af van het verdrag met uw woonland.

Woont u in de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden en verdient u vrijwel uw hele inkomen in Nederland, dan kunt u als kwalificerende buitenlands belastingplichtige onder voorwaarden dezelfde aftrekposten en heffingskortingen benutten als een inwoner. Voor de schenk- en erfbelasting geldt daarnaast een eigen regel: een Nederlander die emigreert, wordt nog tien jaar na vertrek geacht in Nederland te wonen. Een schenking of nalatenschap in die periode kan dus in Nederland belast zijn, ook als u fiscaal al lang elders woont.

Wat regelt u fiscaal bij terugkeer naar Nederland?

Bij remigratie wordt u opnieuw binnenlands belastingplichtig, en komen de claims uit uw vertrek weer samen met uw nieuwe positie. Wat er met een openstaande conserverende aanslag gebeurt, hangt af van wat er tussen vertrek en terugkeer is gebeurd: welke dividenden zijn uitgekeerd, of de aandelen nog in uw bezit zijn en hoe de verkrijgingsprijs van uw aandelen bij terugkomst wordt vastgesteld.

Daarnaast neemt u vermogen mee dat in het buitenland is opgebouwd. Een buitenlandse woning, een pensioen uit uw werkland en spaargeld op een buitenlandse rekening tellen vanaf uw terugkeer mee in de Nederlandse aangifte. Wie terugkomt voor een baan, kan soms opnieuw de 30%-regeling toepassen. Wat u voor terugkeer regelt, werken wij uit in Terugkeer naar Nederland na emigratie →.

Hoe voorkomt een belastingverdrag dubbele heffing?

Een belastingverdrag bepaalt per inkomenssoort, zoals loon, pensioen, dividend en vermogenswinst, welk land mag heffen. De voorkoming van dubbele belasting verloopt vervolgens langs twee methoden: bij de vrijstellingsmethode stelt Nederland het in het buitenland belaste inkomen vrij, bij de verrekeningsmethode wordt de buitenlandse belasting verrekend met de Nederlandse. Welke methode geldt, hangt af van het verdrag en het inkomensbestanddeel.

Voor wie tijdelijk in een ander land werkt, speelt daarnaast de vraag wanneer het werkland mag heffen over uw loon. De bekende termijn van 183 dagen is daarbij slechts een van de voorwaarden, en regelt niets over uw sociale verzekering. Binnen de EU geldt voor de sociale verzekering meestal de werkstaatregel, en met een A1-verklaring legt u vast in welk land u verzekerd bent.

Elk verdrag kent daarbij eigen bijzonderheden voor de dga, pensioen en lijfrente. Wij lezen het toepasselijke verdrag artikel voor artikel op uw situatie, en voor bestemmingen die wij vaak zien, zoals Spanje, met kennis van beide stelsels, zodat de stappen aan weerszijden van de grens op elkaar aansluiten.

Waarom bepaalt de volgorde het resultaat?

Bij emigratie, immigratie en remigratie is vrijwel elke claim te beheersen, mits vooraf. De exit-analyse, de woonplaatsbeoordeling, de herstructurering voor vertrek en de waardering bij aankomst verliezen hun waarde zodra de verhuizing een feit is. Achteraf resteert reparatie, en reparatie is duurder en zelden volledig. Leg daarbij de zakelijke redenen van elke herstructurering vooraf vast: antimisbruikregels in de wet en in verdragen toetsen juist die motieven. Wat er in welke volgorde moet gebeuren, zetten wij op een rij in Emigreren uit Nederland: de checklist →.

Wat verzorgen wij na het advies?

Na het advies houden wij uw fiscale positie bij en verzorgen wij de uitvoering. Wij doen het M-biljet over het jaar van vertrek of aankomst, de aangiften inkomstenbelasting als buitenlands belastingplichtige, de jaarlijkse opgaaf bij de conserverende aanslag, en de administratie, jaarrekening en aangiften vennootschapsbelasting van uw bv zolang Nederland een heffingsbelang houdt. Dat kan naast uw huidige accountant, of in zijn plaats. Wat wij in de uitvoering doen, staat op Fiscale compliance en aangiften.

Waar begint u?

Zonder bv of aanmerkelijk belang begint u met de Emigratie fiscale check voor EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). In deze quick scan toetsen wij de hoofdpunten: uw woonplaatspositie, de claims die bij vertrek ontstaan en de stappen die u voor de verhuisdatum moet zetten, en u ontvangt een schriftelijke uitwerking met de volgorde van handelen. Het is een eerste instap met snel resultaat, geen volledige doorlichting in de volle breedte. Bent u dga met een bv, dan is het traject Emigratie van de dga op offerte het juiste vertrekpunt. Komt u naar Nederland of keert u terug, stel uw vraag per e-mail; een kosteloos kennismakingsgesprek is ook mogelijk. Meer over wat wij voor particulieren doen, leest u op Voor de emigrerende Nederlander.

Veelgestelde vragen

Wanneer moet ik een fiscalist inschakelen bij emigratie?

Bij voorkeur enkele maanden voor de geplande verhuisdatum. Stappen zoals een dividenduitkering, een herstructurering van de bv of het vastleggen van de woonplaats hebben vooral waarde als ze voor vertrek worden gezet. Na vertrek liggen de meeste claims vast.

Wat is een conserverende aanslag?

Een conserverende aanslag is een aanslag die Nederland bij emigratie oplegt over de waarde van een aanmerkelijk belang, pensioen of lijfrente die in Nederland is opgebouwd. U krijgt in beginsel uitstel van betaling. Het uitstel vervalt geheel of gedeeltelijk bij bepaalde handelingen na vertrek, zoals verkoop van de aandelen, een dividenduitkering of afkoop van het pensioen.

Wanneer ben ik voor de Belastingdienst geen inwoner meer van Nederland?

Dat hangt af van waar het middelpunt van uw persoonlijke, sociale en economische levensbelangen ligt, niet alleen van uw uitschrijving uit de gemeente. De beoordeling is feitelijk en kijkt onder meer naar uw woning, uw gezin, uw werk en uw verzekeringen. Bij twee woonplaatsen bepaalt het belastingverdrag welk land als woonland geldt.

Wat moet ik fiscaal regelen als ik naar Nederland verhuis?

Vanaf de dag van vestiging bent u in Nederland belastingplichtig over uw wereldinkomen en wereldvermogen. Over het jaar van aankomst doet u aangifte met een M-biljet. Daarnaast is het verstandig de waarde van meegebrachte aandelen vast te leggen en tijdig met uw werkgever de 30%-regeling aan te vragen als u daarvoor in aanmerking komt.

Kan ik de 30%-regeling krijgen als ik terugkeer naar Nederland?

Dat kan in sommige gevallen, als u vanuit het buitenland wordt aangeworven en aan de voorwaarden voor specifieke deskundigheid en afstand voldoet. Eerdere periodes van verblijf of werk in Nederland kunnen de looptijd verkorten of toepassing uitsluiten. Dit moet per situatie worden beoordeeld voordat u de arbeidsovereenkomst tekent.

Wat gebeurt er met mijn conserverende aanslag als ik terugkeer naar Nederland?

Dat hangt af van wat er tussen vertrek en terugkeer is gebeurd, zoals uitgekeerde dividenden en een eventuele verkoop van de aandelen. Ook de vaststelling van de verkrijgingsprijs van uw aandelen bij terugkeer speelt een rol. Wij brengen dit voor uw terugkeer in kaart, zodat u niet onverwacht alsnog moet betalen.

Stand van wet- en regelgeving: oktober 2026.

De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.

Verdieping

Onze artikelen over emigratie, immigratie, remigratie en internationaal belastingrecht.