Wie als dga naar Zweden emigreert, krijgt bij vertrek een conserverende aanslag over de waarde van zijn aandelen, met uitstel van betaling zonder zekerheid omdat Zweden in de Europese Unie ligt. Het moment van vertrek bepaalt u niet met een verhuisbericht: Nederland kijkt naar waar u feitelijk woont, en het verdrag met Zweden beslist als beide landen u als inwoner zien. Ook voor uw bv telt waar de beslissingen echt worden genomen.
Emigreren naar Zweden gaat bij ondernemers zelden in één keer. Een deel van het jaar in Zweden, een deel in Nederland, de inschrijving nog niet doorgehaald en de bv gewoon doorlopend: juist die tussenfase levert de lastigste fiscale vragen op.
In het kort
- Het verdrag Nederland-Zweden van 18 juni 1991 geldt nog. Op 24 juni 2026 is een nieuw verdrag ondertekend dat pas na goedkeuring en inwerkingtreding gaat werken.
- U emigreert fiscaal als uw woonplaats feitelijk verschuift, of als het verdrag u bij een dubbele woonplaats aan Zweden toewijst. Uitschrijving uit de basisregistratie personen is daarvoor niet beslissend.
- Over uw aandelen volgt dan een conserverende aanslag. Binnen de EU krijgt u uitstel zonder verzoek en zonder zekerheid.
- Het huidige verdrag laat Nederland tot vijf jaar na vertrek heffen over de verkoop van aandelen in uw bv (artikel 13, vijfde lid).
- Bestuurt u de bv feitelijk vanuit Zweden, dan kan daar een vaste inrichting ontstaan en geldt het verplaatsen van de leiding voor u als vervreemding van uw aandelen. Ziet Zweden de bv als inwoner, dan rekent zij in Nederland af.
Woont u al half in Zweden, of staat de verhuizing gepland? Het emigratiememorandum stelt vast wanneer u fiscaal vertrekt, wat de conserverende aanslag op uw aandelen wordt, waar uw bv voor het verdrag gevestigd is en wat het nieuwe verdrag met Zweden voor u verandert. Daarna begeleiden wij het traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratiememorandum voor de dga: vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw), vaste prijs vooraf. Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Welk belastingverdrag geldt bij emigreren naar Zweden?
Op dit moment geldt de Overeenkomst tussen Nederland en Zweden tot het vermijden van dubbele belasting van 18 juni 1991, met protocol (Trb. 1991, 108; Nederlandse vertaling in Trb. 1992, 20), in werking sinds 12 augustus 1992.
Op 24 juni 2026 hebben beide landen in Den Haag een nieuw verdrag ondertekend (Trb. 2026, 72). Het moet nog door het parlement worden goedgekeurd en werkt pas vanaf 1 januari van het jaar na de inwerkingtreding; tot dat moment blijft het verdrag van 1991 van toepassing.
Wanneer woont u fiscaal in Zweden en niet meer in Nederland?
U woont niet meer in Nederland zodra er geen duurzame band van persoonlijke aard met Nederland meer bestaat, en dat wordt naar alle omstandigheden beoordeeld (artikel 4 AWR). Gewicht hebben waar uw gezin woont, of u hier een woning tot uw beschikking houdt, hoe lang u hier verblijft en waar u werkt.
Twee dingen worden onderschat. De band met Nederland hoeft niet sterker te zijn dan die met Zweden: wie het grootste deel van het jaar in Zweden is, kan voor Nederland toch hier wonen. En de inschrijving in de basisregistratie personen is een aanwijzing, geen beslissing. Uitschrijven zonder dat de feiten veranderen, maakt u niet tot emigrant. De volledige Nederlandse toets staat in Fiscale woonplaats van particulier en bv bij emigratie.
Wat als u een deel van het jaar in Zweden en een deel in Nederland woont?
Dan beslist het verdrag, mits beide landen u naar hun eigen recht als inwoner zien. Artikel 4, tweede lid, van het verdrag loopt een vaste volgorde af. Eerst telt in welk land u een duurzaam tehuis tot uw beschikking heeft. Heeft u dat in beide landen, dan wint het land waarmee uw persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn, het middelpunt van uw levensbelangen. Is dat niet te bepalen, dan beslist waar u gewoonlijk verblijft, daarna uw nationaliteit, en ten slotte overleg tussen de belastingdiensten.
Voor de ondernemer met een huis in beide landen valt de beslissing meestal bij het middelpunt van de levensbelangen. Een dga wiens bedrijf in Nederland draait, heeft hier economisch een sterke band, ook als zijn gezin in Zweden woont. Het nieuwe verdrag hanteert voor natuurlijke personen dezelfde volgorde. Of Zweden u als inwoner ziet, bepaalt het Zweedse recht; laat dat vooraf toetsen door een adviseur in Zweden.
Wanneer emigreert u fiscaal en volgt de conserverende aanslag?
Op het eerste van twee momenten: wanneer u naar Nederlands recht niet meer in Nederland woont, of wanneer u door de tiebreaker van het verdrag als inwoner van Zweden geldt. De wet behandelt beide situaties als het ophouden binnenlands belastingplichtig te zijn en doet dan alsof u uw aandelen verkoopt tegen de waarde in het economische verkeer (artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001). Over het verschil met uw verkrijgingsprijs wordt box 2-belasting berekend, in 2026 24,5 procent tot en met 68.843 euro en 31 procent daarboven, en vastgelegd in een conserverende aanslag.
Voor wie half hier en half daar woont, heeft dat een onverwacht gevolg. U kunt ingeschreven blijven, een woning in Nederland houden en naar Nederlands recht inwoner blijven, en toch een conserverende aanslag krijgen omdat het verdrag u aan Zweden toewijst. Omgekeerd volgt er geen aanslag zolang u voor Nederland en het verdrag hier woont, ook niet na uitschrijving. Hoe de aanslag werkt, leest u in Conserverende aanslag bij emigratie.
Moet u betalen, en mag Nederland heffen als u uw bv later verkoopt?
Betalen hoeft niet zolang u de aandelen houdt: bij emigratie naar een andere lidstaat van de Europese Unie verleent de ontvanger uitstel zonder verzoek en zonder zekerheid (artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990 en artikel 2, eerste lid, Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990). Het uitstel loopt voor onbepaalde tijd en eindigt bij verkoop, bij uitdeling van winstreserves en bij terugbetaling van kapitaal.
Bij een verkoop na vertrek wijst het verdrag de winst in beginsel toe aan Zweden (artikel 13, vierde lid). Het vijfde lid maakt een uitzondering: Nederland mag volgens zijn eigen wet heffen over de verkoop van aandelen in een Nederlandse vennootschap door een inwoner van Zweden die in de vijf jaren voor de verkoop inwoner van Nederland was. Een minimumbelang of nationaliteitseis kent de bepaling niet. Het nieuwe verdrag gaat verder: Nederland mag de belasting over de waardestijging tijdens uw Nederlandse periode blijven invorderen, en daarnaast heffen over een verkoop in het jaar van vertrek of de tien jaren daarna (artikel 13, vijfde en zesde lid, nieuw verdrag). Wat bij een verkoop van de aanslag kan worden kwijtgescholden, staat in Kwijtschelding van de conserverende aanslag.
Hoe wordt dividend uit uw bv belast als u in Zweden woont?
De bv houdt 15 procent dividendbelasting in, en het verdrag staat Nederland bij een natuurlijk persoon in Zweden ook niet meer toe (artikel 10, tweede lid). Daarnaast maakt elke uitkering een deel van de conserverende aanslag invorderbaar: het dividend maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse dividendbelasting en de belasting die Zweden daarover feitelijk heft (artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990).
Het nieuwe verdrag legt dat mechanisme vast. Nederland mag dividend aan een geëmigreerde aandeelhouder ook na vertrek volgens zijn eigen wet belasten, voor zover de conserverende aanslag nog openstaat en het dividend die claim vermindert (artikel 10, achtste lid, en protocol, onderdeel IV).
Wat gebeurt er met uw bv als u haar vanuit Zweden leidt?
Voor Nederland blijft uw bv in Nederland gevestigd: een bv die naar Nederlands recht is opgericht, geldt voor de vennootschapsbelasting altijd als hier gevestigd (artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969). Of Zweden de bv als inwoner ziet, bepaalt het Zweedse recht, dat voor vennootschappen in beginsel aanknoopt bij de registratie. Een Nederlandse bv wordt daardoor niet vanzelf Zweeds inwoner omdat u haar vanuit Zweden bestuurt.
Hier zit het feit dat de meeste dga's niet zien aankomen. Er is geen besluit, geen notaris en geen verkoop nodig: neemt u als enige bestuurder de beslissingen voortaan vanuit uw huis in Zweden, dan kan daar een plaats van leiding en daarmee een vaste inrichting van de bv ontstaan (artikel 5, tweede lid, verdrag). Voor u als geëmigreerde aandeelhouder geldt het verplaatsen van de werkelijke leiding uit Nederland bovendien als vervreemding van uw aanmerkelijk belang (artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001), zonder koper en zonder geld. Ziet Zweden de bv toch als inwoner, dan wijst het huidige verdrag haar toe aan het land waar de plaats van haar werkelijke leiding ligt (artikel 4, derde lid). Haar bezittingen worden dan geacht te zijn vervreemd tegen de waarde in het economische verkeer (artikel 15c Wet Vpb 1969), zodat de bv vennootschapsbelasting betaalt over de stille reserves en de goodwill; binnen de EU kan dat op verzoek in vijf jaarlijkse termijnen. Het nieuwe verdrag vervangt die automatische regel door overleg tussen de belastingdiensten, en zonder overeenstemming krijgt de bv geen verdragsvoordelen (artikel 4, derde lid, nieuw verdrag). De keuzes voor uw holding staan in Holding na emigratie.
Wat gebeurt er met uw salaris, pensioen en AOW?
Uw beloning als bestuurder van de Nederlandse bv mag Nederland belasten, ook als u het werk vanuit Zweden doet (artikel 16 verdrag). De bv blijft loonheffing inhouden; Zweden verleent als woonland voorkoming van dubbele belasting.
Pensioenen en lijfrenten uit Nederland zijn onder het huidige verdrag alleen in Zweden belastbaar (artikel 18, eerste lid). Daarom kan Nederland bij vertrek uw pensioenaanspraken en een oudedagsverplichting in de bv in een conserverende aanslag betrekken. Hoe ver die aanslag reikt, hangt bij dit verdrag af van wanneer de aanspraken zijn opgebouwd. Wordt in de tien jaar daarna niet afgekocht of anderszins in strijd met de regels gehandeld, dan volgt op verzoek kwijtschelding. Een afkoopsom van een lijfrente mag Nederland wel belasten (artikel 18, tweede lid), net als de AOW (artikel 18, derde lid). Het nieuwe verdrag keert dit om: pensioenen en lijfrenten waarvoor u in Nederland fiscale aftrek had, mag Nederland dan zelf belasten (artikel 17, nieuw verdrag).
Hoe lang heft Nederland nog erf- en schenkbelasting?
Voor een Nederlander in beginsel tien jaar. Een Nederlander die in Nederland heeft gewoond, wordt tot tien jaar na vertrek voor de erf- en schenkbelasting geacht hier te wonen (artikel 3, eerste lid, Successiewet 1956). Voor schenkingen geldt bovendien voor ieder die vertrekt een termijn van één jaar (tweede lid).
Er bestaat ook een successieverdrag tussen Nederland en Zweden van 25 april 1952 (Trb. 1952, 89). Dat wijst onroerende zaken toe aan het land waar zij liggen en het overige vermogen aan het land waar de overledene woonde (artikelen 2 en 4). Het geldt alleen voor de nalatenschap van Zweedse onderdanen en van Nederlanders die in Nederland woonden (artikel 1, derde lid). Reken er als naar Zweden verhuisde Nederlander dus niet zonder toetsing op. Voor schenkingen geldt het niet.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Geldend verdrag | Overeenkomst van 18 juni 1991, in werking 12 augustus 1992 | Trb. 1991, 108; Trb. 1992, 20 |
| Nieuw verdrag | Ondertekend 24 juni 2026, nog niet in werking | Trb. 2026, 72 |
| Woonplaats | Naar alle omstandigheden; inschrijving niet beslissend | Artikel 4 AWR |
| Dubbele woonplaats natuurlijk persoon | Duurzaam tehuis, middelpunt levensbelangen, gewoonlijk verblijf, nationaliteit, overleg | Artikel 4, tweede lid, verdrag |
| Fictieve vervreemding aandelen | Bij vertrek, ook bij verdragsinwonerschap van Zweden | Artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001 |
| Box 2-tarief 2026 | 24,5 procent tot en met 68.843 euro, 31 procent daarboven | Artikel 2.12 Wet IB 2001 |
| Uitstel binnen de EU | Zonder verzoek en zonder zekerheid, voor onbepaalde tijd | Artikel 25, achtste lid, IW 1990; artikel 2 Uitvoeringsregeling IW 1990 |
| Heffing bij latere verkoop | Binnen vijf jaar na vertrek, zonder minimumbelang | Artikel 13, vijfde lid, verdrag |
| Dividend | Ten hoogste 15 procent Nederlandse belasting | Artikel 10, tweede lid, verdrag |
| Vestigingsplaats bv | Nationaal altijd Nederland; alleen bij dubbele vestiging beslist de plaats van werkelijke leiding | Artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969; artikel 4, derde lid, verdrag |
| Afrekening bv | Stille reserves en goodwill bij verlies inwonerschap | Artikel 15c Wet Vpb 1969 |
| Leiding naar Zweden na emigratie | Geldt voor de aandeelhouder als vervreemding aanmerkelijk belang | Artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001 |
| Bestuurdersbeloning | Mag in Nederland worden belast | Artikel 16 verdrag |
| Pensioen en lijfrente | Alleen Zweden; afkoop lijfrente en AOW ook Nederland | Artikel 18 verdrag |
| Erf- en schenkbelasting | Tien jaar na vertrek voor Nederlanders; successieverdrag 1952 alleen beperkt van toepassing | Artikel 3, eerste lid, SW 1956; artikel 1, derde lid, verdrag van 25 april 1952 |
Veelgestelde vragen
Heeft Nederland een belastingverdrag met Zweden?
Ja, de overeenkomst van 18 juni 1991, in werking sinds 1992. Op 24 juni 2026 is een nieuw verdrag ondertekend, maar dat werkt pas na goedkeuring door het parlement en inwerkingtreding. Tot dan geldt het verdrag van 1991.
Ben ik geëmigreerd als ik mij uitschrijf uit de gemeente?
Niet vanzelf. Nederland beoordeelt uw woonplaats naar alle omstandigheden, zoals gezin, woning, verblijf en werk. De inschrijving is een aanwijzing, maar u emigreert fiscaal pas als uw woonplaats feitelijk verschuift of als het verdrag u aan Zweden toewijst.
Ik woon een deel van het jaar in Zweden en een deel in Nederland. Waar woon ik fiscaal?
Zien beide landen u als inwoner, dan beslist het verdrag: eerst het duurzame tehuis, bij een tehuis in beide landen het middelpunt van uw levensbelangen, daarna uw gewoonlijke verblijf en uw nationaliteit. Wijst het verdrag u aan Zweden toe, dan volgt een conserverende aanslag, ook als u ingeschreven blijft.
Moet ik zekerheid stellen voor de conserverende aanslag als ik naar Zweden ga?
Nee. Zweden is lid van de Europese Unie, zodat u uitstel van betaling krijgt zonder verzoek en zonder zekerheid. Het uitstel loopt door zolang u de aandelen houdt en geen dividend uitkeert.
Mag Nederland belasting heffen als ik mijn bv vanuit Zweden verkoop?
Onder het huidige verdrag wel als u de aandelen verkoopt binnen vijf jaar nadat u inwoner van Nederland was, zonder minimumbelang. Het nieuwe verdrag verlengt die termijn tot tien jaar en laat Nederland de claim over de waardestijging tijdens uw Nederlandse periode blijven invorderen.
Kan ik mijn bv vanuit Zweden besturen?
Dat kan, maar in Zweden kan dan een vaste inrichting van de bv ontstaan, en voor u als geëmigreerde aandeelhouder geldt het verplaatsen van de werkelijke leiding uit Nederland als vervreemding van uw aandelen. Wie de bv in Nederland wil houden, legt het bestuur aantoonbaar in Nederland.
Waarom dit maatwerk is
Emigreren naar Zweden is fiscaal een EU-verhuizing onder een oud verdrag dat wordt vervangen. Het uitstel is soepel, maar de vragen zitten elders: op welke dag u vertrekt als u in beide landen woont, waar uw bv werkelijk wordt geleid, en of u verkoopt, uitkeert of uw pensioen regelt onder het verdrag van 1991 of het nieuwe. Die keuzes maakt u het best vóór de verhuizing.
Wij begeleiden de emigratie van dga's binnen en buiten de Europese Unie over het hele traject: de woonplaatsanalyse en de dagenregistratie, de waardering van de bv, het M-biljet, en na vertrek de aangiften van de bv en de buitenlandse belastingplicht in Nederland. Dat kan naast uw huidige accountant, of in zijn plaats.
Stand van wet- en regelgeving: november 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Waar staat uw bv straks, in Nederland of in Zweden? Het emigratiememorandum bepaalt uw vertrekmoment en de woonplaats volgens het verdrag, rekent de conserverende aanslag op uw aandelen door en legt vast hoe het bestuur van de bv wordt ingericht, zodat er geen onbedoelde afrekening volgt. Daarna verzorgen wij het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratiememorandum voor de dga: vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw), vaste prijs vooraf. Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.