Wie als dga naar België emigreert, krijgt bij vertrek een conserverende aanslag over de waarde van zijn aandelen, maar hoeft daarvoor geen zekerheid te stellen: België ligt in de Europese Unie en het uitstel loopt voor onbepaalde tijd. Het verdrag met België laat Nederland daarna nog tien jaar heffen als u uw bv verkoopt. Het grootste risico zit in de vraag van waaruit u de bv daarna bestuurt.
Emigreren naar België als dga voelt als een kleine stap: de afstand is kort en veel ondernemers blijven naar hun Nederlandse kantoor rijden. Fiscaal is het een volwaardige emigratie, met een eindafrekening op uw aandelen en een verdrag dat de heffing daarna verdeelt.
In het kort
- Bij vertrek volgt een conserverende aanslag over de meerwaarde van uw aandelen, met uitstel zonder zekerheid, voor onbepaalde tijd.
- Het verdrag Nederland-België van 2001 laat Nederland tot tien jaar na vertrek heffen over de verkoop van uw aandelen, zolang de conserverende aanslag nog openstaat (artikel 13, vijfde lid).
- Nederlandse dividendbelasting op dividend aan u als inwoner van België is beperkt tot 15 procent (artikel 10). Uw beloning als bestuurder van de bv mag in Nederland worden belast (artikel 16).
- Bestuurt u de bv feitelijk vanuit België, dan kan zij voor het verdrag inwoner van België worden, met een eindafrekening over alle stille reserves en goodwill.
- Uw Nederlandse pensioen kan boven 25.000 euro per jaar toch in Nederland worden belast, en een afkoop ook onder die grens (artikel 18).
Verhuist u als dga naar België? Het emigratiememorandum brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, bestuur en vestigingsplaats van de bv, dividend, salaris, pensioen en het verdrag met België. Daarna begeleiden wij het traject tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratiememorandum voor de dga: vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw), vaste prijs vooraf. Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Welk belastingverdrag geldt bij emigreren naar België als dga?
Het verdrag tussen Nederland en België van 5 juni 2001 (Trb. 2001, 136), zoals gewijzigd bij het protocol van 2009 (Trb. 2009, 116), dat op 1 september 2013 in werking is getreden (Trb. 2013, 124).
Op 21 juni 2023 hebben Nederland en België een nieuw verdrag ondertekend (Trb. 2023, 77). Dat verdrag is nog niet in werking getreden. Het wordt pas van toepassing vanaf 1 januari van het jaar na inwerkingtreding (artikel 28 verdrag 2023). Het nieuwe verdrag laat het oude woonland zonder vaste termijn heffen over de waardestijging van aandelen tijdens de periode dat u daar woonde (artikel 13, vijfde lid, verdrag 2023).
Wanneer woont u fiscaal in België?
U woont fiscaal in België zodra uw duurzame banden daar liggen; Nederland toetst dat naar de omstandigheden (artikel 4 AWR): waar uw gezin woont, of uw woning hier beschikbaar blijft en waar uw banden liggen. Wie in Antwerpen woont en dagelijks naar het eigen bedrijf in Nederland rijdt, kan in beide landen inwoner zijn.
In dat geval wijst het verdrag één woonstaat aan (artikel 4, tweede lid): eerst het land waar u een duurzaam tehuis tot uw beschikking heeft, en als u dat in beide landen heeft, het land waarmee uw persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn. Meer over de Nederlandse toets leest u in Fiscale woonplaats en emigratie. Of en vanaf wanneer u in België inwoner bent, bepaalt het Belgische recht. Als inwoner wordt u in België belast over uw wereldinkomen, met daarbovenop gemeentelijke opcentiemen; laat die kant ter plaatse toetsen door een Belgische adviseur.
Wat gebeurt er bij vertrek met uw aandelen?
Op het moment dat u ophoudt binnenlands belastingplichtig te zijn, geldt uw aanmerkelijk belang als vervreemd tegen de waarde in het economische verkeer (artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001). Dat geldt ook als u alleen voor het verdrag inwoner van België wordt. Over het verschil met uw verkrijgingsprijs volgt een conserverende aanslag in box 2, tegen het tarief van 2026: 24,5 procent tot en met 68.843 euro en 31 procent daarboven.
Omdat België een lidstaat van de Europese Unie is, krijgt u uitstel van betaling zonder schriftelijk verzoek en zonder zekerheid (artikel 2, eerste lid, onderdeel a, Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990). Het uitstel wordt verleend voor onbepaalde tijd (artikel 2, vijfde lid). De aanslag vervalt niet vanzelf, maar wordt invorderbaar als u aandelen verkoopt, als de bv reserves uitkeert of als gestort kapitaal wordt terugbetaald (artikel 25, achtste lid, Invorderingswet 1990). Hoe dat werkt en wanneer kwijtschelding mogelijk is, leest u in Conserverende aanslag bij emigratie.
Mag Nederland heffen als u uw bv later verkoopt?
Ja, binnen tien jaar na vertrek. Hoofdregel van het verdrag is dat winst op de verkoop van aandelen alleen in het woonland wordt belast (artikel 13, vierde lid). Het vijfde lid maakt een uitzondering: Nederland mag volgens zijn eigen wetgeving heffen over de vervreemding van aandelen in een Nederlandse vennootschap door een inwoner van België die, al dan niet samen met zijn echtgenoot, ten minste vijf procent van het geplaatste kapitaal van een soort aandelen bezit. Het belang van een bloed- of aanverwant in de rechte lijn telt ook.
Die bevoegdheid kent drie grenzen. U moet in de laatste tien jaren vóór het jaar van de verkoop inwoner van Nederland zijn geweest, u moest bij uw emigratie al aan de bezitseis voldoen, en Nederland mag alleen heffen zolang er van de conserverende aanslag nog een bedrag openstaat. Wat een verkoop daarna kost, hangt mede af van de Belgische heffing; reken dat uit vóór u verkoopt.
Hoe wordt dividend uit uw bv belast als u in België woont?
De bv houdt 15 procent dividendbelasting in, en het verdrag staat Nederland niet meer toe dan 15 procent van het brutodividend (artikel 10, tweede lid, onderdeel b). Het tarief van 5 procent geldt alleen voor een vennootschap die ten minste 10 procent van het kapitaal bezit.
Daarnaast raakt ieder dividend de conserverende aanslag. Het uitstel eindigt voor het uitgekeerde bedrag maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse dividendbelasting en de buitenlandse belasting die over het dividend feitelijk is geheven (artikel 25, achtste lid, onderdeel b, Invorderingswet 1990). Als woonland belast België het dividend ook. Het verdrag schrijft voor dat België de Nederlandse belasting op dividend in mindering brengt, maar dat gebeurt onder voorbehoud van de Belgische wetgeving (artikel 23, eerste lid, onderdeel b). Zie voor de keuzes rond uitkeren en liquideren ook Holding na emigratie.
Wat gebeurt er met uw bv als u haar vanuit België bestuurt?
Naar Nederlands recht blijft de bv in Nederland gevestigd, want een bv die naar Nederlands recht is opgericht, wordt voor de vennootschapsbelasting steeds geacht hier gevestigd te zijn (artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969). Maar België kan de bv als inwoner aanmerken als zij feitelijk vanuit België wordt geleid. Is een vennootschap volgens beide landen inwoner, dan beslist het verdrag: zij geldt als inwoner van het land waar de plaats van haar werkelijke leiding ligt (artikel 4, derde lid).
Als de bv voor het verdrag niet meer als inwoner van Nederland geldt, worden haar bezittingen geacht te zijn vervreemd tegen de waarde in het economische verkeer (artikel 15c Wet Vpb 1969). Er volgt vennootschapsbelasting over stille reserves en goodwill, zonder dat er geld binnenkomt. Binnen de EU kan die belasting op verzoek in vijf jaarlijkse termijnen worden betaald (artikel 25b Invorderingswet 1990). Voor u als aandeelhouder is de verplaatsing van de werkelijke leiding bovendien een vervreemding van uw aanmerkelijk belang (artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001), waarvoor opnieuw een conserverende aanslag volgt.
Hier zit het feit dat bijna niemand verwacht. De Nederlandse heffingsclaim van artikel 13, vijfde lid, geldt alleen voor aandelen in een vennootschap die inwoner van Nederland is, en het protocol bij het verdrag (punt 14) legt dat uit als een vennootschap waarvan de werkelijke leiding in Nederland ligt. Verhuist de leiding naar België, dan blijft de bv voor die bepaling alleen als Nederlands gelden als de leiding daarvoor ten minste vijf jaar in Nederland lag, en dan nog maar tien jaar na de verhuizing. De dga die na vertrek vanuit zijn Belgische keuken blijft beslissen, verandert zo ongemerkt de verdragspositie van zijn bv en betaalt mogelijk vennootschapsbelasting over goodwill die hij nooit heeft verkocht. Wie de bv in Nederland wil houden, legt het bestuur aantoonbaar hier, met een bestuurder die echt beslist en notulen die dat laten zien.
Waar wordt uw salaris als bestuurder belast?
In Nederland, zolang de bv inwoner van Nederland is (artikel 16, eerste lid). Hetzelfde geldt voor een leidende functie van dagelijks bestuur buiten dienstbetrekking (artikel 16, tweede lid).
België stelt inkomsten die volgens het verdrag in Nederland zijn belast vrij, maar mag ze meenemen bij het bepalen van het tarief over uw overige inkomen (artikel 23, eerste lid, onderdeel a). België kent voor vennootschappen en bedrijfsleiders een eigen regime; laat dat toetsen door een Belgische adviseur voordat u loon en dividend vastlegt.
Wat gebeurt er met uw pensioen en lijfrenten?
Bij vertrek worden pensioenaanspraken en lijfrenten waarvoor u in Nederland aftrek of vrijstelling had, in een conserverende aanslag betrokken (artikel 3.83, eerste lid, en artikel 3.136 Wet IB 2001). Daarvoor loopt het uitstel tot uiterlijk het begin van het tiende jaar na het kalenderjaar waarop de aanslag betrekking heeft (artikel 25, vijfde lid, Invorderingswet 1990). Doet zich in die periode geen afkoop of vergelijkbare handeling voor, dan kan voor het restant kwijtschelding worden verleend (artikel 26, tweede lid). Meer daarover staat in Pensioen bij emigratie.
Over de latere uitkeringen heft in beginsel België (artikel 18, eerste lid). Maar Nederland mag ook heffen over pensioen en lijfrente die hier fiscaal zijn gefacilieerd, als het totale brutobedrag van die uitkeringen in een kalenderjaar meer dan 25.000 euro bedraagt en België ze niet tegen het normale tarief voor arbeidsinkomen belast, of voor minder dan 90 procent in de heffing betrekt (artikel 18, tweede lid). En een pensioen of lijfrente die niet periodiek wordt uitgekeerd en vóór de ingangsdatum wordt uitbetaald, mag Nederland ook belasten, ongeacht het bedrag (artikel 18, derde lid). Overdracht naar een buitenlandse uitvoerder verandert daar niets aan (artikel 18, vierde lid). Wie nog pensioen in eigen beheer of een oudedagsverplichting in de bv heeft, beslist vóór vertrek wat daarmee gebeurt.
Hoe lang blijft Nederland erfbelasting en schenkbelasting heffen?
Tien jaar. Een Nederlander die in Nederland heeft gewoond en binnen tien jaar na zijn vertrek overlijdt of een schenking doet, wordt geacht op dat moment in Nederland te hebben gewoond (artikel 3, eerste lid, Successiewet 1956). Voor schenkingen geldt daarnaast voor ieder die hier woonde een termijn van één jaar (artikel 3, tweede lid).
Nederland en België hebben geen verdrag voor de erf- en schenkbelasting. Ook België heft bij overlijden en schenking, zodat dubbele heffing mogelijk is. Laat testament en schenkplannen daarom vóór vertrek aan beide stelsels toetsen.
Wat regelt u vóór vertrek?
Vóór vertrek regelt u deze vijf punten.
- Leg uw vertrek vast en laat de waarde van uw bv per de vertrekdatum onderbouwd vaststellen.
- Bepaal wie de bv na vertrek bestuurt en van waaruit.
- Kies hoe u na vertrek uit de bv wordt betaald en reken dat door in beide landen.
- Beslis over pensioen in eigen beheer, een oudedagsverplichting en lijfrenten.
- Laat de Belgische kant toetsen door een adviseur in België.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Geldend verdrag | Verdrag van 5 juni 2001, gewijzigd bij het protocol van 2009 (in werking 1 september 2013) | Trb. 2001, 136; Trb. 2009, 116; Trb. 2013, 124 |
| Nieuw verdrag | Ondertekend 21 juni 2023, nog niet in werking | Trb. 2023, 77 |
| Fictieve vervreemding bij emigratie | Meerwaarde aandelen in box 2 | Artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001 |
| Uitstel conserverende aanslag | Zonder verzoek en zekerheid, voor onbepaalde tijd | Artikel 25, achtste lid, IW 1990; artikel 2 Uitvoeringsregeling IW 1990 |
| Heffing bij latere verkoop | Tien jaar, bij ten minste 5 procent, zolang de conserverende aanslag openstaat | Artikel 13, vijfde lid, verdrag 2001 |
| Dividendbelasting | Ten hoogste 15 procent voor een natuurlijk persoon | Artikel 10, tweede lid, verdrag 2001 |
| Box 2-tarief 2026 | 24,5 procent tot en met 68.843 euro, 31 procent daarboven | Artikel 2.12 Wet IB 2001 |
| Vestigingsplaats bv | Nationaal Nederland; voor het verdrag de plaats van werkelijke leiding | Artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969; artikel 4, derde lid, verdrag 2001 |
| Bestuurdersbeloning | Mag in Nederland worden belast | Artikel 16 verdrag 2001 |
| Pensioen en lijfrente | Nederland mag heffen boven 25.000 euro per jaar bij lage Belgische heffing, en bij afkoop | Artikel 18, tweede en derde lid, verdrag 2001 |
| Erf- en schenkbelasting | Tien jaar na vertrek voor Nederlanders; geen verdrag | Artikel 3 Successiewet 1956 |
Veelgestelde vragen
Moet ik zekerheid stellen voor de conserverende aanslag als ik naar België emigreer?
Nee. Omdat België in de Europese Unie ligt, krijgt u uitstel van betaling zonder verzoek en zonder zekerheid. Het uitstel loopt voor onbepaalde tijd en eindigt onder meer bij verkoop of dividend.
Mag Nederland nog heffen als ik mijn bv verkoop nadat ik in België woon?
Binnen tien jaar na vertrek wel, als u ten minste vijf procent van een soort aandelen bezit en de conserverende aanslag nog openstaat.
Hoeveel Nederlandse dividendbelasting betaal ik als inwoner van België?
Ten hoogste 15 procent van het brutodividend. Elke uitkering maakt daarnaast een deel van de conserverende aanslag invorderbaar.
Kan ik mijn Nederlandse bv vanuit België besturen?
Dat kan, maar dan kan de bv voor het verdrag inwoner van België worden. Er volgt dan vennootschapsbelasting over alle stille reserves en goodwill. Veel dga's houden het bestuur daarom aantoonbaar in Nederland.
Wordt mijn Nederlandse pensioen in België belast?
In beginsel wel, maar Nederland mag heffen als uw uit Nederland afkomstige pensioen en lijfrente samen meer dan 25.000 euro per jaar bedragen en België ze niet tegen het normale tarief belast. Een afkoop vóór de ingangsdatum mag Nederland ook belasten.
Geldt het nieuwe belastingverdrag met België al?
Nee. Het verdrag van 21 juni 2023 is nog niet in werking getreden; tot dan geldt het verdrag van 2001.
Waarom dit maatwerk is
Voor de invordering van de conserverende aanslag is emigratie naar België een binnen-Europese formaliteit. Maar het verdrag koppelt de Nederlandse claim op uw bv aan voorwaarden die u met uw dagelijkse werkwijze verandert: waar u de bv bestuurt, hoe u zich laat betalen, wanneer u verkoopt en wat er met uw pensioen gebeurt. Een verkeerde keuze kan tot heffing op twee niveaus en in twee landen leiden.
Wij begeleiden de emigratie van dga's van voorbereiding tot aangiften na vertrek: waardering, M-biljet, de inrichting van het bestuur, de aangiften van de bv en uw buitenlandse belastingplicht. Dat kan naast uw accountant, of wij nemen de aangiften over. Voor de Belgische kant werken wij samen met adviseurs in België.
Stand van wet- en regelgeving: november 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Wilt u weten wat uw verhuizing naar België uw bv kost? Het emigratiememorandum rekent uw conserverende aanslag, dividend, salaris en pensioen door onder het verdrag met België, en laat zien wat er gebeurt als u de bv vanuit België gaat besturen. Daarna begeleiden wij de uitvoering en de aangiften na vertrek.
Emigratiememorandum voor de dga: vanaf EUR 3.500 excl. btw (EUR 4.235 incl. btw), vaste prijs vooraf. Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.