Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige: wanneer krijgt u in Nederland dezelfde aftrek?
Woont u in een EU- of EER-land, Zwitserland of op de BES-eilanden en wordt minstens 90 procent van uw wereldinkomen in Nederland belast, dan bent u kwalificerend buitenlands belastingplichtig en krijgt u in beginsel dezelfde aftrekposten als een inwoner van Nederland. Op verzoek van de inspecteur toont u dat aan met een inkomensverklaring van de belastingdienst in uw woonland.
Veel mensen die in het buitenland wonen, blijven het grootste deel van hun inkomen in Nederland verdienen of ontvangen. Denk aan een grenswerker in België of Duitsland met een Nederlandse werkgever, of een gepensioneerde in het buitenland met een overheidspensioen en AOW uit Nederland. Of zij hier hypotheekrente, zorgkosten of giften mogen aftrekken, hangt af van de status van kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Op deze pagina leest u aan welke voorwaarden u moet voldoen, wat de status oplevert, hoe het werkt in het jaar van emigratie en hoe u aangifte doet.
In het kort
- Buitenlands belastingplichtig bent u als u niet in Nederland woont maar wel Nederlands inkomen heeft, zoals loon, winst, pensioen of een woning hier (artikel 7.1 e.v. Wet IB 2001).
- Kwalificerend bent u als u in de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden woont en minstens 90 procent van uw wereldinkomen in Nederland wordt belast (artikel 7.8, zesde lid, Wet IB 2001).
- Op verzoek van de inspecteur toont u dat aan met een inkomensverklaring, bevestigd door de buitenlandse belastingdienst.
- Als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige krijgt u in beginsel de persoonsgebonden aftrek, de eigenwoningregeling en het belastingdeel van alle heffingskortingen.
- In het emigratiejaar doet u aangifte met het M-biljet; daarna met de aangifte C.
Woont u in het buitenland en wilt u weten of u in Nederland dezelfde aftrek krijgt? Wij toetsen of u kwalificeert, welke aftrekposten en heffingskortingen u toekomen en hoe uw woning in Nederland of het buitenland wordt behandeld. U krijgt snel duidelijkheid over uw positie.
Emigratie fiscale check, een quick scan met snel resultaat: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Bekijk de aanpak →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Heldere prijsafspraak vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wanneer bent u buitenlands belastingplichtig?
U bent buitenlands belastingplichtig als u niet in Nederland woont, maar wel inkomen uit Nederland heeft dat de wet als Nederlands inkomen aanmerkt (artikel 7.1 Wet IB 2001). In box 1 gaat het onder meer om loon uit een dienstbetrekking die in Nederland wordt uitgeoefend, winst uit een Nederlandse onderneming en bepaalde uitkeringen en pensioenen uit Nederland (artikel 7.2 Wet IB 2001). In box 2 gaat het om een aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap (artikel 7.5 Wet IB 2001), en in box 3 om onder meer onroerende zaken in Nederland (artikel 7.7 Wet IB 2001).
Of Nederland over dat inkomen ook daadwerkelijk mag heffen, bepaalt het belastingverdrag met uw woonland. Het nationale recht stelt de belastingplicht vast, het verdrag kan die vervolgens beperken. Meer over de basis leest u in ons artikel over de buitenlands belastingplichtige.
Wanneer bent u kwalificerend buitenlands belastingplichtig?
De wet kent een gunstiger regime voor buitenlandse belastingplichtigen die vrijwel al hun inkomen in Nederland verdienen. U kwalificeert als u inwoner bent van een lidstaat van de Europese Unie, van een EER-land, van Zwitserland of van de BES-eilanden, en uw inkomen voor minstens 90 procent in Nederland aan de inkomstenbelasting of loonbelasting is onderworpen (artikel 7.8, zesde lid, Wet IB 2001). Het inkomen wordt daarbij naar Nederlandse maatstaven bepaald.
Woont u buiten die landen, bijvoorbeeld in de Verenigde Staten of in Azië, dan kwalificeert u niet, ook niet als al uw inkomen uit Nederland komt. Deze regeling vervangt sinds 1 januari 2015 de vroegere keuzeregeling (artikel 2.5 Wet IB 2001 oud), waarmee buitenlandse belastingplichtigen konden kiezen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. De toets vindt per jaar plaats. U kunt het ene jaar wel en het andere jaar niet kwalificeren, bijvoorbeeld als u in uw woonland gaat werken of daar huurinkomsten krijgt.
Hoe toont u aan dat u kwalificeert?
De inspecteur kan u vragen een inkomensverklaring te overleggen. Dat is een formulier van de Belastingdienst waarop u uw wereldinkomen vermeldt en waarop de belastingdienst van uw woonland bevestigt welke inkomsten u daar heeft. Overlegt u die verklaring op verzoek niet, dan kan de Belastingdienst de status weigeren, ook als u inhoudelijk aan de voorwaarden voldoet.
In de praktijk kost het verkrijgen van de stempel van de buitenlandse belastingdienst tijd. Vraag de verklaring daarom tijdig aan en bewaar een kopie. Blijkt achteraf dat u toch niet kwalificeert, bijvoorbeeld omdat u buitenlandse inkomsten had die niet waren vermeld, dan kan de Belastingdienst de aftrek corrigeren.
Welke aftrekposten krijgt u wel en welke niet?
Als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige krijgt u in beginsel dezelfde persoonsgebonden aftrek als een inwoner van Nederland, zoals de aftrek van specifieke zorgkosten, giften en partneralimentatie. Ook de eigenwoningregeling is van toepassing, en dat geldt niet alleen voor een woning in Nederland maar ook voor de woning in uw woonland die uw hoofdverblijf is (artikel 7.8, eerste lid, Wet IB 2001). Daarnaast kunt u premies voor een lijfrente onder de gewone voorwaarden aftrekken.
Een niet-kwalificerende buitenlandse belastingplichtige heeft die aftrekposten in beginsel niet. Hij betaalt over zijn Nederlandse inkomen belasting zonder rekening te houden met zijn persoonlijke omstandigheden; die worden geacht in het woonland te worden verdisconteerd. Voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen geldt een anticumulatiebepaling: aftrek blijft in Nederland buiten aanmerking voor zover die in het woonland al in aanmerking kan worden genomen (artikel 7.8, vierde lid, Wet IB 2001).
Welke heffingskortingen krijgt u?
Heffingskortingen bestaan uit een belastingdeel en een premiedeel. Het premiedeel krijgt u alleen als u in Nederland verzekerd bent voor de volksverzekeringen, ongeacht uw status. Het belastingdeel hangt af van de kwalificatie. Als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige krijgt u het belastingdeel van alle heffingskortingen waar u recht op heeft, net als een inwoner.
Kwalificeert u niet, maar woont u wel in de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden, dan krijgt u alleen het belastingdeel van de arbeidskorting en van de inkomensafhankelijke combinatiekorting (artikel 2.7, eerste lid, Wet IB 2001). Woont u buiten die landen, dan krijgt u geen belastingdeel van de heffingskortingen. Omdat de loonheffing vaak met een andere aanname rekent dan de aanslag, kan de aangifte in beide richtingen tot een correctie leiden.
Kunt u hypotheekrente aftrekken voor een woning in Nederland?
Voor de eigenwoningregeling moet de woning uw hoofdverblijf zijn. Woont u in het buitenland en verhuurt u uw Nederlandse woning, of gebruikt u die als vakantiewoning, dan is het geen eigen woning meer. De woning valt dan in box 3 en de hypotheekrente is niet aftrekbaar, ook niet als u kwalificeert.
Er is een uitzondering voor een woning die leeg staat en te koop staat. Die blijft eigen woning tot en met het derde jaar na het jaar waarin zij niet meer als hoofdverblijf diende (artikel 3.111, tweede lid, Wet IB 2001), ook als u inmiddels in het buitenland woont. Meer over de behandeling van uw Nederlandse woning leest u in ons artikel over de woning in Nederland terwijl u in het buitenland woont.
Hoe werkt het in het jaar van emigratie?
In het jaar waarin u emigreert, bent u een deel van het jaar binnenlands en een deel van het jaar buitenlands belastingplichtig. U doet aangifte met één formulier, het M-biljet, waarin beide perioden zijn opgenomen. Voor het binnenlandse deel gelden de gewone regels. Voor het buitenlandse deel beoordeelt de Belastingdienst of u in die periode kwalificeert.
Het emigratiejaar vraagt ook aandacht voor andere vertrekgevolgen, zoals een conserverende aanslag over pensioen, lijfrente of een aanmerkelijk belang en de toerekening van inkomsten aan de juiste periode. In ons artikel over het M-biljet bij emigratie gaan wij daar verder op in.
Hoe doet u aangifte als buitenlands belastingplichtige?
Na het emigratiejaar doet u aangifte met de aangifte inkomstenbelasting voor buitenlandse belastingplichtigen, de aangifte C. Daarin geeft u uw Nederlandse inkomen aan en, als u kwalificatie claimt, uw wereldinkomen en de inkomensverklaring. Ook als de Belastingdienst u niet uitnodigt, kan een aangifte zinvol zijn: wie kwalificeert, krijgt via de aangifte vaak belasting terug die via de loonheffing te veel is ingehouden.
Aangiften van buitenlandse belastingplichtigen worden behandeld door een apart kantoor van de Belastingdienst. Correspondentie loopt daardoor soms trager, en vragen over uw woonland en uw wereldinkomen komen vaak pas na de aangifte. Een volledige onderbouwing bij de aangifte voorkomt vertraging. Op onze pagina voor de emigrerende Nederlander leest u hoe wij u daarbij ondersteunen.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Buitenlandse belastingplicht | Niet in Nederland wonen, wel Nederlands inkomen | Artikel 7.1 Wet IB 2001 |
| Kwalificatie | Inwoner EU, EER, Zwitserland of BES-eilanden en minstens 90 procent van het wereldinkomen in Nederland belast | Artikel 7.8, zesde lid, Wet IB 2001 |
| Anticumulatie | Geen aftrek voor zover die in het woonland al in aanmerking kan worden genomen | Artikel 7.8, vierde lid, Wet IB 2001 |
| Bewijs | Inkomensverklaring op verzoek van de inspecteur, bevestigd door de buitenlandse belastingdienst | Artikel 7.8, zesde lid, Wet IB 2001 |
| Heffingskortingen niet-kwalificerend | Binnen EU, EER, Zwitserland of BES alleen belastingdeel arbeidskorting en inkomensafhankelijke combinatiekorting; daarbuiten geen belastingdeel | Artikel 2.7, eerste lid, Wet IB 2001 |
| Woning te koop na vertrek | Eigen woning tot en met het derde jaar na het jaar waarin zij niet meer als hoofdverblijf diende | Artikel 3.111, tweede lid, Wet IB 2001 |
| Keuzeregeling | Vervallen per 1 januari 2015, vervangen door de kwalificatieregeling | Artikel 2.5 Wet IB 2001 (oud) |
Veelgestelde vragen
Wat is een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige?
Dat is iemand die niet in Nederland woont maar in de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden, en van wie minstens 90 procent van het wereldinkomen in Nederland wordt belast. Zo iemand krijgt in Nederland in beginsel dezelfde aftrekposten en heffingskortingen als een inwoner.
Ik woon buiten Europa en verdien al mijn inkomen in Nederland. Kwalificeer ik?
Nee. De regeling geldt alleen voor inwoners van de EU, de EER, Zwitserland en de BES-eilanden. Woont u elders, dan bent u een gewone buitenlandse belastingplichtige, ook als uw hele inkomen uit Nederland komt.
Wat is een inkomensverklaring?
Een formulier van de Belastingdienst waarop u uw wereldinkomen vermeldt en waarop de belastingdienst van uw woonland bevestigt welke inkomsten u daar heeft. De inspecteur kan erom vragen; overlegt u de verklaring dan niet, dan kan de status worden geweigerd.
Kan ik hypotheekrente aftrekken voor mijn woning in het buitenland?
Als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige kunt u de eigenwoningregeling in beginsel toepassen op uw hoofdverblijf in het woonland. Die aftrek blijft wel buiten aanmerking voor zover zij in uw woonland al in aanmerking kan worden genomen.
Moet ik aangifte doen als ik in het buitenland woon en Nederlands inkomen heb?
Als u een uitnodiging ontvangt, moet u aangifte doen. Zonder uitnodiging is een aangifte vaak toch verstandig, omdat u als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige via de aangifte aftrekposten en heffingskortingen kunt claimen die de loonheffing niet verwerkt.
Hoe werkt dit in het jaar dat ik emigreer?
U doet aangifte met het M-biljet. Voor het deel van het jaar waarin u in Nederland woonde, gelden de gewone regels. Voor het deel waarin u in het buitenland woonde, wordt beoordeeld of u in die periode kwalificeert.
Waarom dit maatwerk is
Of u kwalificeert, hangt af van de samenstelling van uw inkomen, van het verdrag met uw woonland en van de manier waarop het inkomen naar Nederlandse maatstaven wordt bepaald. Een kleine bijbaan of huurinkomsten in het woonland kunnen de 90 procent-grens doorbreken. Daarnaast speelt de positie van uw partner, de behandeling van uw woning in beide landen en de afstemming met de aangifte in het woonland.
Wij beoordelen uw positie, berekenen wat de kwalificatie u oplevert en stemmen de aftrek af op wat u in uw woonland al kunt aftrekken. Daarna verzorgen wij desgewenst het M-biljet, de jaarlijkse aangifte C en de correspondentie met de Belastingdienst, naast uw huidige adviseur of in zijn plaats. Een overzicht van onze diensten op dit terrein vindt u onder emigratie en internationaal belastingrecht.
Stand van wet- en regelgeving: oktober 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Wilt u weten welke boete u riskeert en hoe u die verlaagt? Wij brengen per jaar de belasting, de rente en het boeterisico in kaart, met de verweren en strafverminderende omstandigheden die in uw geval spelen.
Adviesmemo binnen tien werkdagen: vanaf EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw), afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Bekijk de aanpak en prijzen →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.