Verzuimboete van de Belastingdienst: hoogte, bezwaar en wanneer de boete vervalt
Een verzuimboete krijgt u als u een aangifte niet of te laat indient, of als u belasting die u op aangifte moet betalen niet of te laat betaalt. De boete vervalt als u aannemelijk maakt dat u geen enkel verwijt treft, en zij wordt verlaagd als zij niet in verhouding staat tot het verzuim. Wie het niet eens is met de boete, moet binnen zes weken na de dagtekening van de beschikking bezwaar maken.
Een verzuimboete is soms terecht, omdat een termijn eenvoudig is gemist. Maar regelmatig is de boete te hoog, is het beleid verkeerd toegepast of was er een goede reden voor de vertraging. Op deze pagina leest u hoe de verzuimboete werkt bij de inkomstenbelasting, de vpb, de btw en de loonheffing, wanneer zij vervalt, hoe u bezwaar maakt en wat het verschil is met kwijtschelding.
In het kort
- Een verzuimboete straft het niet nakomen van een formele verplichting. Opzet of grove schuld is niet vereist.
- De wet onderscheidt aanslagbelastingen, zoals inkomstenbelasting en vpb (artikel 67a AWR), en aangiftebelastingen, zoals btw en loonheffing (artikelen 67b en 67c AWR).
- Bij afwezigheid van alle schuld, bijvoorbeeld door ernstige ziekte of overmacht, mag geen boete worden opgelegd. U moet dat zelf aannemelijk maken.
- Bezwaar maakt u binnen zes weken na de dagtekening van de beschikking (artikelen 6:7 en 6:8 Awb).
- Een boete moet passend zijn. Zij kan worden gematigd, ook als de procedure te lang duurt.
- Kwijtschelding gaat over betalingsonmacht, niet over de vraag of de boete terecht is, en is voor boeten beperkt mogelijk.
Een verzuimboete ontvangen die u onterecht of te hoog vindt? Wij beoordelen of de boete stand houdt, onderbouwen de afwezigheid van schuld of de gronden voor matiging, en stellen het bezwaar op en voeren het.
Bezwaar en procedure op basis van een offerte vooraf, afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Let op de bezwaartermijn van zes weken na de dagtekening. Bekijk de aanpak →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Heldere prijsafspraak vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat is een verzuimboete precies?
Een verzuimboete is een bestuurlijke boete voor het niet nakomen van een formele verplichting: een aangifte niet of niet op tijd doen, of belasting die op aangifte moet worden betaald niet of niet op tijd voldoen. De grondslag staat in de artikelen 67a tot en met 67c van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Anders dan bij een vergrijpboete hoeft de inspecteur geen opzet of grove schuld te bewijzen. Het verzuim zelf is voldoende.
De wet noemt per soort verzuim een maximumbedrag. Welk bedrag in een concreet geval wordt opgelegd, volgt uit het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst, dat per belasting en per verzuim een standaardbedrag of een percentage geeft. Die bedragen worden periodiek aangepast. Controleer daarom altijd of het bedrag in de beschikking past bij het beleid dat op uw situatie van toepassing is.
Wanneer krijgt u een boete bij de inkomstenbelasting of de vpb?
De inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting zijn aanslagbelastingen: u doet aangifte en de Belastingdienst legt een aanslag op. Doet u de aangifte niet of niet op tijd, dan kan een verzuimboete volgen op grond van artikel 67a AWR. Daarvoor is vereist dat u eerst een aanmaning heeft ontvangen en de daarin gestelde termijn ongebruikt laat verstrijken (artikel 9, derde lid, AWR). In de praktijk volgen eerst een uitnodiging, dan een herinnering en daarna de aanmaning. Is uitstel verleend, dan is er geen verzuim zolang u binnen de uitsteltermijn blijft.
Te laat betalen van een aanslag levert bij aanslagbelastingen geen verzuimboete op. Wel loopt invorderingsrente en kan de ontvanger invorderingsmaatregelen nemen, zoals een aanmaning met kosten of een dwangbevel. Let op: wie opzettelijk geen aangifte doet, riskeert geen verzuimboete maar een vergrijpboete op grond van artikel 67d AWR. Dat is een veel zwaardere sanctie.
Hoe werkt de verzuimboete bij btw en loonheffing?
De btw en de loonheffingen zijn aangiftebelastingen. U doet zelf per tijdvak aangifte en betaalt de belasting zelf, in beide gevallen binnen een maand na het einde van het tijdvak. Er zijn twee afzonderlijke verzuimen: te laat aangifte doen (artikel 67b AWR) en te laat betalen (artikel 67c AWR). Over hetzelfde tijdvak kunnen beide boeten tegelijk worden opgelegd. Een herinnering of aanmaning is hier niet nodig: de wettelijke termijn zelf is de grens.
Bij een betalingsverzuim gaat het beleid uit van een boete van 3 procent van het te laat of niet betaalde bedrag, met een minimum van 50 euro (paragraaf 23 BBBB). Gaat het om een eerste verzuim en betaalt u binnen zeven dagen na het verstrijken van de termijn, dan volgt geen boete maar een verzuimmededeling. Ook bij een te late aangifte geeft het beleid ruimte: wie binnen zeven dagen na de termijn alsnog aangifte doet, krijgt volgens het beleid geen boete (paragraaf 22, vierde lid, BBBB).
Wat gebeurt er bij herhaald verzuim?
Herhaling weegt zwaar. Bij aangiftebelastingen vervalt bij een volgend verzuim de coulance voor een eerste verzuim, zodat de boete direct volgt. Bovendien wordt een beroep op overmacht moeilijker naarmate verzuimen elkaar vaker opvolgen.
Bij herhaald verzuim is de oplossing daarom meestal praktisch. Voor dga's en ondernemers die meerdere aangiften per jaar hebben, loont het om de aangiften en termijnen uit te besteden. Voor de inkomstenbelasting en de vpb kan een belastingadviseur gebruikmaken van de uitstelregeling voor belastingconsulenten, waardoor de aangifte later kan worden ingediend zonder dat er een verzuim ontstaat.
Wanneer vervalt de boete door afwezigheid van alle schuld?
Een boete mag niet worden opgelegd als de overtreding de belastingplichtige niet kan worden verweten (artikel 5:41 Awb). Dat heet afwezigheid van alle schuld. Het is aan u om dat aannemelijk te maken, en de lat ligt hoog. Ernstige ziekte kan voldoende zijn, maar alleen als u daardoor niet in staat was de aangifte zelf te doen of iemand anders daarmee te belasten. Overmacht, zoals een storing bij de Belastingdienst of een onverwachte gebeurtenis vlak voor de termijn, kan eveneens een rol spelen.
Heeft u de aangifte aan een adviseur overgelaten, dan slaagt een beroep op afwezigheid van alle schuld alleen als u alle zorg heeft betracht die redelijkerwijs van u kon worden gevergd (HR 15 juni 2007, ECLI:NL:HR:2007:BA7184). Denk aan een zorgvuldig gekozen, deskundige adviseur, die u tijdig de juiste gegevens gaf, terwijl u redelijkerwijs mocht aannemen dat de aangifte op tijd was ingediend. Wie zelf een herinnering en een aanmaning ontving, kan zich daar in beginsel niet meer op beroepen. Onbekendheid met de termijn is geen reden voor vernietiging.
Hoe maakt u bezwaar tegen een verzuimboete?
De boete is een afzonderlijke beschikking, ook als zij op het aanslagbiljet is vermeld. U kunt er bezwaar tegen maken binnen zes weken (artikel 6:7 Awb). De termijn begint op de dag na de dagtekening van de beschikking (artikel 6:8 Awb). Een te laat ingediend bezwaar is niet-ontvankelijk, tenzij de overschrijding verschoonbaar is (artikel 6:11 Awb).
Heeft u meer tijd nodig om de gronden te onderbouwen, dan kunt u eerst een kort bezwaar indienen en de gronden later aanvullen. Tijdens het bezwaar kunt u voor de boete uitstel van betaling vragen. Hoe het bezwaar tegen een aanslag zelf verloopt, leest u in Bezwaar tegen een belastingaanslag.
Wanneer wordt een boete gematigd?
De inspecteur moet de boete afstemmen op de ernst van het verzuim en de mate waarin het u kan worden verweten (artikel 5:46, tweede lid, Awb). De rechter toetst zelfstandig of de boete passend en geboden is. Gronden voor matiging zijn bijvoorbeeld een zeer geringe overschrijding van de termijn, verminderde verwijtbaarheid door ziekte die net geen afwezigheid van alle schuld oplevert, of een boete die gelet op uw financiële draagkracht onevenredig zwaar is.
Ook de duur van de procedure telt. Een boeteprocedure moet binnen een redelijke termijn worden afgerond (artikel 6 EVRM). Als uitgangspunt moet de rechtbank uitspraak doen binnen twee jaar, gerekend vanaf de handeling van de inspecteur waaruit u redelijkerwijs kon afleiden dat u een boete zou krijgen. De bezwaarfase valt binnen die twee jaar (HR 22 april 2005, ECLI:NL:HR:2005:AO9006). Wordt die termijn overschreden, dan volgt in beginsel een vermindering van de boete, waarvan de omvang afhangt van de duur van de overschrijding.
Wat is het verschil tussen bezwaar en kwijtschelding?
Bezwaar gaat over de vraag of de boete terecht en niet te hoog is. Kwijtschelding is een invorderingsregeling: de ontvanger ziet af van invordering omdat u niet kunt betalen (artikel 26, eerste lid, Invorderingswet 1990, uitgewerkt in de Leidraad Invordering). Kwijtschelding is vooral bedoeld voor particulieren zonder betalingscapaciteit. Voor boeten is zij beperkt mogelijk, en voor ondernemers zeer beperkt.
Het verzoek om kwijtschelding schort de bezwaartermijn niet op. Vindt u dat de boete niet had mogen worden opgelegd, dan moet u dus binnen zes weken bezwaar maken, ook als u daarnaast een betalingsprobleem heeft. Voor een onderneming die structureel niet kan betalen, is een betalingsregeling of een melding van betalingsonmacht vaak relevanter. Daarover leest u meer in Melding betalingsonmacht.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Aangifte aanslagbelasting | Boete bij niet of niet tijdig aangifte doen, pas na een aanmaning | Artikelen 67a en 9, derde lid, AWR |
| Aangifte aangiftebelasting | Boete bij niet of niet tijdig aangifte doen | Artikel 67b AWR |
| Betaling aangiftebelasting | Beleid: 3 procent van het te laat of niet betaalde bedrag, minimaal 50 euro; eerste verzuim en betaling binnen zeven dagen: geen boete | Artikel 67c AWR; paragraaf 23 BBBB |
| Te late aangifte aangiftebelasting | Aangifte binnen zeven dagen na de termijn: volgens beleid geen boete | Paragraaf 22, vierde lid, BBBB |
| Termijn btw en loonheffing | Aangifte en betaling binnen een maand na einde tijdvak | Artikelen 10, tweede lid, en 19, eerste lid, AWR |
| Geen boete zonder verwijt | Afwezigheid van alle schuld sluit een boete uit; bij een adviseur alleen als alle redelijke zorg is betracht | Artikel 5:41 Awb; HR 15 juni 2007, ECLI:NL:HR:2007:BA7184 |
| Bezwaartermijn | Zes weken, vanaf de dag na de dagtekening | Artikelen 6:7 en 6:8 Awb |
| Redelijke termijn | Uitspraak rechtbank binnen twee jaar na de handeling waaruit een boete kon worden verwacht, bezwaarfase inbegrepen | Artikel 6 EVRM; HR 22 april 2005, ECLI:NL:HR:2005:AO9006 |
| Kwijtschelding | Bij betalingsonmacht; voor boeten beperkt, voor ondernemers zeer beperkt | Artikel 26, eerste lid, Invorderingswet 1990; Leidraad Invordering |
Veelgestelde vragen
Moet de Belastingdienst bewijzen dat ik schuld heb aan het verzuim?
Nee. Voor een verzuimboete is het verzuim zelf voldoende. Wel vervalt de boete als u aannemelijk maakt dat u geen enkel verwijt treft, bijvoorbeeld door ernstige ziekte of overmacht.
Krijg ik een boete als ik mijn aanslag inkomstenbelasting te laat betaal?
Nee, te laat betalen van een aanslag levert geen verzuimboete op. Wel loopt invorderingsrente en kan de ontvanger invorderingsmaatregelen nemen. Een betalingsverzuimboete bestaat alleen bij aangiftebelastingen, zoals btw en loonheffing.
Binnen welke termijn moet ik bezwaar maken tegen een boete?
Binnen zes weken. De termijn begint op de dag na de dagtekening van de beschikking. Een later bezwaar wordt alleen behandeld als de overschrijding verschoonbaar is.
Is een fout van mijn boekhouder een reden om de boete te laten vervallen?
In beginsel niet. Een beroep op afwezigheid van alle schuld slaagt alleen als u alle redelijkerwijs te vergen zorg heeft betracht. Wie zelf een herinnering en een aanmaning ontving, kan zich daar in beginsel niet op beroepen.
Kan ik kwijtschelding vragen van een verzuimboete?
Kwijtschelding is een regeling voor wie niet kan betalen en is voor boeten slechts beperkt mogelijk. Zij zegt niets over de vraag of de boete terecht is. Daarvoor moet u binnen zes weken bezwaar maken.
Waarom dit maatwerk is
Of een verzuimboete stand houdt, hangt af van details: wanneer de aangifte of betaling precies is gedaan, of herinneringen en aanmaningen zijn verstuurd, of uitstel liep, welk beleidsbedrag is toegepast en wat er in de periode voor de termijn gebeurde. Een beroep op afwezigheid van alle schuld of op matiging moet met stukken zijn onderbouwd in het bezwaarschrift, binnen de termijn van zes weken.
Wij beoordelen eerst de beschikking en de feiten en geven aan of bezwaar kansrijk is. Daarna stellen wij desgewenst het bezwaar op, voeren de correspondentie en het hoorgesprek, en zo nodig de procedure bij de rechter. Om herhaling te voorkomen kunnen wij ook de aangiften en de termijnbewaking verzorgen, naast uw huidige accountant of in zijn plaats.
Stand van wet- en regelgeving: oktober 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Wilt u weten welke boete u riskeert en hoe u die verlaagt? Wij brengen per jaar de belasting, de rente en het boeterisico in kaart, met de verweren en strafverminderende omstandigheden die in uw geval spelen.
Adviesmemo binnen tien werkdagen: vanaf EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw), afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Bekijk de aanpak en prijzen →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.