Bijgewerkt op 24 september 2026
Wie in het buitenland woont en nog inkomen of vermogen in Nederland heeft, is voor de Nederlandse inkomstenbelasting buitenlands belastingplichtig. Nederland belast dan niet meer uw wereldinkomen, maar alleen een omschreven Nederlands inkomen: werk en woning in Nederland, een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap en Nederlands onroerend goed. Of u daarnaast nog aftrekposten en heffingskortingen krijgt, hangt af van de vraag of u kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent. Die vraag bepaalt voor veel emigranten meer dan het tarief.
Op deze pagina staat welk inkomen Nederland na vertrek nog belast, hoe de aangifte werkt, wat de kwalificerende status oplevert en waar het in de praktijk misgaat. Voor het jaar van vertrek zelf, zie M-biljet bij emigratie →
In het kort
- Een buitenlands belastingplichtige wordt alleen belast over Nederlands inkomen (artikel 7.1 Wet IB 2001).
- Dat omvat werk en woning in Nederland, een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap en sparen en beleggen in Nederland, vooral onroerend goed.
- De aangifte over de jaren na vertrek heet in de praktijk het C-biljet.
- Een niet-kwalificerende buitenlands belastingplichtige heeft geen recht op hypotheekrenteaftrek en alleen nog op de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting.
- Kwalificerend bent u als u in de EU, EER, Zwitserland of op de BES woont en uw inkomen nagenoeg geheel in Nederland wordt belast (artikel 7.8 Wet IB 2001).
Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat is buitenlandse belastingplicht?
Zolang u in Nederland woont, bent u binnenlands belastingplichtig over uw wereldinkomen. Na vertrek wordt u buitenlands belastingplichtig voor zover u nog Nederlands inkomen geniet. De belastingplicht is dan beperkt tot drie categorieën (artikel 7.1 Wet IB 2001): belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland, belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in Nederland en belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland.
Over het jaar van vertrek doet u het M-biljet, dat de binnenlandse en buitenlandse periode combineert. Voor de jaren daarna doet u een aangifte als buitenlands belastingplichtige, in de praktijk het C-biljet genoemd. Wie Nederlands inkomen heeft, is aangifteplichtig, ook als er geen uitnodiging komt. Een uitnodiging zegt daarbij niets over welke belastingplicht materieel van toepassing is.
Welk Nederlands inkomen blijft belast?
Onder werk en woning valt onder meer loon voor werkzaamheden in Nederland, winst uit een onderneming met een vaste inrichting in Nederland, resultaat uit werkzaamheden in Nederland en bepaalde periodieke uitkeringen, zoals pensioen waarvoor in Nederland premieaftrek is genoten. Houdt u een aanmerkelijk belang van ten minste vijf procent in een in Nederland gevestigde vennootschap, dan blijven dividend en verkoopwinst in box 2 belast. In box 3 telt alleen Nederlands vermogen mee, vooral in Nederland gelegen onroerende zaken en rechten daarop.
Het nationale recht is het vertrekpunt; het belastingverdrag met uw woonland bepaalt vervolgens wat Nederland daarvan mag heffen. Het verdrag kan Nederlandse heffing beperken, bijvoorbeeld over pensioen dat aan het woonland is toegewezen, of juist bevestigen, bijvoorbeeld over onroerend goed in Nederland en vaak over een aanmerkelijk belang gedurende een aantal jaren na vertrek.
Wat gebeurt er met een woning in Nederland?
Een woning in Nederland is voor een niet-inwoner geen eigen woning, omdat zij niet zijn hoofdverblijf is (artikel 3.111 Wet IB 2001). Zij valt dan in box 3 als in Nederland gelegen onroerende zaak (artikel 7.7 Wet IB 2001). Uitzonderingen zijn de tijdelijke regelingen van artikel 3.111, zoals leegstand na vertrek terwijl de woning te koop staat, of tijdelijke afwezigheid met terugkeer.
Voor wie in het buitenland woont en in Nederland een woning heeft voor een studerend kind, voor eigen verblijf of voor verhuur, is dat een belangrijk punt. De hypotheekrente is dan niet aftrekbaar; de schuld telt in box 3 mee tegen het forfait voor schulden. Zie Woning in Nederland, wonend in het buitenland →
Wat is een kwalificerend buitenlands belastingplichtige?
Een kwalificerend buitenlands belastingplichtige wordt voor aftrekposten en heffingskortingen grotendeels behandeld als een inwoner. Daarvoor moet u wonen in een lidstaat van de EU of de EER, in Zwitserland of op de BES-eilanden, en moet uw inkomen geheel of nagenoeg geheel in Nederland aan de loon- of inkomstenbelasting zijn onderworpen, in de regel ten minste 90 procent (artikel 7.8 Wet IB 2001). U toont dat aan met een inkomensverklaring van de belastingdienst van uw woonland. Bij partners telt het gezamenlijke inkomen mee.
Voldoet u, dan heeft u onder meer recht op aftrek van negatieve inkomsten uit eigen woning, voor zover die niet al in uw woonland in aanmerking kunnen worden genomen, en op de heffingskortingen zoals een inwoner. Voldoet u niet, dan vervalt de hypotheekrenteaftrek en heeft u alleen nog recht op de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Voor een grensarbeider met inkomen uit Nederland is de kwalificerende status vaak haalbaar; voor een emigrant met inkomen in het nieuwe woonland meestal niet.
Waar gaat het in de aangifte mis?
- Geen aangifte doen omdat u niet meer in Nederland woont, terwijl een verhuurde woning of een aanmerkelijk belang wel tot aangifteplicht leidt.
- De kwalificerende status claimen zonder aan de 90-procenttoets of de inkomensverklaring te voldoen, of haar juist onbenut laten.
- Een woning in Nederland als eigen woning blijven opgeven terwijl u er niet meer woont.
- Het verdrag vergeten, zodat Nederland heft over inkomen dat aan het woonland is toegewezen, of dubbele belasting niet wordt voorkomen.
- Een voorlopige aanslag of teruggaaf laten doorlopen op basis van de situatie vóór vertrek.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Belast Nederlands inkomen | Werk en woning, aanmerkelijk belang en sparen en beleggen in Nederland | Artikel 7.1 Wet IB 2001 |
| Box 3 na vertrek | Vooral Nederlandse onroerende zaken en rechten daarop | Artikel 7.7 Wet IB 2001 |
| Woning in Nederland zonder hoofdverblijf | Geen eigen woning, box 3 | Artikelen 3.111 en 7.7 Wet IB 2001 |
| Kwalificerend buitenlands belastingplichtige | Inwoner EU, EER, Zwitserland of BES, inkomen nagenoeg geheel in Nederland belast | Artikel 7.8 Wet IB 2001 |
| Heffingskortingen niet-kwalificerend | Alleen arbeidskorting en inkomensafhankelijke combinatiekorting | Artikel 2.7 Wet IB 2001 |
| Aangifte jaar van vertrek | M-biljet | Artikel 9 AWR |
| Aangifte jaren daarna | Aangifte buitenlands belastingplichtige (C-biljet) | Artikel 9 AWR |
Veelgestelde vragen
Moet ik aangifte doen als ik in het buitenland woon?
Ja, als u Nederlands inkomen heeft, zoals loon voor werk in Nederland, een Nederlandse woning of een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap. Dat geldt ook als u geen uitnodiging ontvangt.
Kan ik als buitenlands belastingplichtige hypotheekrente aftrekken?
Alleen als u kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent, of tijdelijk als de woning na vertrek leegstaat en te koop staat. Anders valt de woning in box 3.
Wanneer ben ik kwalificerend buitenlands belastingplichtige?
Als u in de EU, EER, Zwitserland of op de BES woont en uw inkomen geheel of nagenoeg geheel, in de regel ten minste 90 procent, in Nederland wordt belast. U toont dat aan met een inkomensverklaring van uw woonland.
Krijg ik als buitenlands belastingplichtige heffingskortingen?
Een niet-kwalificerende buitenlands belastingplichtige krijgt alleen de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Een kwalificerende krijgt de heffingskortingen zoals een inwoner.
Welke aangifte doe ik na het jaar van vertrek?
Een aangifte inkomstenbelasting als buitenlands belastingplichtige, in de praktijk het C-biljet. Over het jaar van vertrek zelf doet u het M-biljet.
Waarom uw positie een bewuste beoordeling vraagt
Buitenlandse belastingplicht is geen passieve status. Welk inkomen Nederland nog belast, of de kwalificerende status haalbaar en voordelig is, en hoe het verdrag de heffing verdeelt, bepalen samen hoeveel u betaalt en op welke aftrek u recht heeft. De fouten ontstaan meestal doordat de aangifte wordt ingevuld alsof er niets is veranderd.
Wij stellen vast voor welke Nederlandse bronnen u belastingplichtig blijft, beoordelen de kwalificerende status en het verdrag, en verzorgen de aangiften als buitenlands belastingplichtige zolang Nederland een heffingsbelang heeft. Voor de dga met een Nederlandse bv hoort dat bij het traject op Emigratie van de dga.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.