Bijgewerkt op 24 september 2026
Het M-biljet is de aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarin u Nederland verlaat of zich hier vestigt. In één aangifte komen twee periodes samen: de maanden waarin u in Nederland woonde en over uw wereldinkomen belast bent, en de maanden daarna waarin Nederland alleen nog Nederlandse inkomsten belast. Bij emigratie landen in dit biljet ook de gevolgen van het vertrek zelf: de conserverende aanslag, de eigen woning, pensioen en de heffingskortingen. Wat hier fout gaat, werkt jaren door.
Op deze pagina staat wat het M-biljet is, hoe de knip in het vertrekjaar werkt, welke posten bij emigratie het vaakst misgaan, en hoe u de termijn en de voorlopige aanslagen regelt. Voor het volledige overzicht van wat u rond een vertrek regelt, zie Emigreren uit Nederland: de fiscale checklist →
In het kort
- Het M-biljet combineert binnenlandse en buitenlandse belastingplicht in het jaar van vertrek, met één aanslag als resultaat.
- Voor het M-biljet is een apart aangifteprogramma nodig; de gewone online aangifte volstaat niet.
- De termijn staat in de uitnodiging (artikel 9 AWR) en verschilt per jaar. Over 2025 kon het M-biljet worden ingediend van 1 mei tot 1 juli 2026. Uitstel is mogelijk, over 2025 tot 1 november 2026.
- Heffingskortingen worden in het vertrekjaar tijdsevenredig verminderd, met uitzondering van de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting.
- De conserverende aanslag en het verzoek om uitstel van betaling horen bij dezelfde aangifte en moeten zorgvuldig worden onderbouwd.
Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat is het M-biljet?
De M staat voor migratie. Het M-biljet is de aangifte voor het jaar waarin u emigreert of immigreert. In dat jaar bent u een deel van het jaar binnenlands belastingplichtig en een deel buitenlands belastingplichtig. Het biljet verwerkt beide periodes in één aangifte, waarna één aanslag volgt. Een gewone aangifte beslaat één heel jaar onder één regime; het M-biljet splitst het jaar en rekent elk bestanddeel toe aan de juiste periode.
Voor het M-biljet is een apart aangifteprogramma nodig. Wie over het vertrekjaar per ongeluk een gewone aangifte indient, moet die later laten corrigeren. Niet iedereen ontvangt bovendien automatisch een uitnodiging; wie is vertrokken en inkomsten of vermogen had, kan ook zonder uitnodiging aangifteplichtig zijn en doet er goed aan het biljet zelf aan te vragen.
Hoe werkt de knip in het vertrekjaar?
De vertrekdatum verdeelt het jaar. Voor de binnenlandse periode geeft u uw wereldinkomen aan: loon, winst, pensioen, dividend en uw box 3-vermogen. Voor de buitenlandse periode alleen de inkomsten waarvoor u als buitenlands belastingplichtige in Nederland belastbaar blijft, zoals loon voor werk in Nederland, winst uit een Nederlandse onderneming, een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap en in Nederland gelegen onroerende zaken.
In box 3 blijft 1 januari de peildatum. Het voordeel over het vermogen op die datum wordt naar tijdsgelang herleid over de maanden van binnenlandse belastingplicht (artikel 5.2, zesde lid, Wet IB 2001). Voor de buitenlandse periode telt alleen het Nederlandse vermogen dat onder de beperkte grondslag valt, zoals een woning in Nederland die niet meer als eigen woning geldt; ook dat voordeel wordt naar tijdsgelang herleid (artikel 7.7, vierde lid, Wet IB 2001).
Wat gebeurt er met de heffingskortingen?
Wie niet het hele jaar binnenlands belastingplichtig is, krijgt de heffingskortingen in het vertrekjaar tijdsevenredig (artikel 2.7, tweede lid, Wet IB 2001). De arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting worden niet tijdsevenredig verminderd, maar hangen af van het inkomen in het jaar. Na vertrek vervalt daarnaast het premiedeel van de heffingskortingen zodra u niet meer verzekerd bent voor de Nederlandse volksverzekeringen.
Voor de periode na vertrek heeft een buitenlands belastingplichtige die niet kwalificeert, alleen nog recht op de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting; de algemene heffingskorting vervalt. De uitbetaling van de algemene heffingskorting aan een minstverdienende partner is voor een niet-kwalificerende buitenlands belastingplichtige niet aan de orde. Dat verschil wordt in voorlopige berekeningen vaak over het hoofd gezien.
Blijft u fiscaal partner?
Gehuwden blijven fiscaal partner, ook na vertrek; het partnerschap volgt uit het huwelijk (artikel 5a AWR). Voor ongehuwd samenwonenden is inschrijving op hetzelfde adres in de basisregistratie personen bepalend, en die verandert door de emigratie. Of u na vertrek nog gebruik kunt maken van de voordelen van het partnerschap, zoals het verdelen van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen, hangt vervolgens af van de vraag of u kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent. Voor die toets telt het gezamenlijke inkomen van de partners mee (artikel 7.8 Wet IB 2001).
Welke posten gaan bij emigratie het vaakst mis?
De conserverende aanslag
Emigreert u met een aanmerkelijk belang, dan wordt in het M-biljet het fictieve vervreemdingsvoordeel berekend (artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001). De waarde van de aandelen op de vertrekdatum moet zijn onderbouwd, en het verzoek om uitstel van betaling moet correct worden gedaan. Ook pensioen, lijfrente en een kapitaalverzekering eigen woning worden hier geconserveerd. Zie Conserverende aanslag bij emigratie →
De eigen woning
Staat uw woning na vertrek leeg en te koop, dan blijft zij eigen woning in het vertrekjaar en de drie jaren daarna (artikel 3.111, tweede lid, Wet IB 2001). Verhuurt u haar, dan eindigt de eigenwoningregeling en valt de woning in box 3. De hypotheekrenteaftrek over de periode na vertrek hangt daarnaast af van de vraag of u kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent.
De afrekening van een onderneming
Neemt u een eenmanszaak mee naar het buitenland, dan wordt in het M-biljet afgerekend over stille reserves en goodwill (artikelen 3.60 en 3.61 Wet IB 2001). Bij emigratie binnen de EU en EER kunt u die belasting onder zekerheid in tien jaarlijkse termijnen betalen, maar het verzoek daartoe moet tegelijk met de aangifte worden gedaan (artikel 25a Invorderingswet 1990).
Voorlopige aanslagen
Een lopende voorlopige teruggaaf, bijvoorbeeld voor hypotheekrente of heffingskortingen, gaat na vertrek vaak door op basis van de oude situatie. Wie die niet laat aanpassen, krijgt bij de definitieve aanslag over het vertrekjaar een terugvordering met belastingrente. Wijzig de voorlopige aanslag daarom direct na vertrek. Meer posten die in de praktijk geld kosten, bespreken wij in M-biljet invullen: de fouten die het meeste geld kosten.
Hoe sluit het M-biljet aan op het verdrag?
Het M-biljet staat niet op zichzelf. Wat Nederland in het vertrekjaar belast of conserveert, moet aansluiten op de heffing in uw nieuwe woonland en op het belastingverdrag tussen beide landen. Het verdrag bepaalt welk land over de periode na vertrek mag heffen over uw loon, pensioen, dividend en vermogenswinst, en hoe dubbele belasting wordt voorkomen. Heeft u in het vertrekjaar al inkomsten die in beide landen worden belast, dan moet de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting in het M-biljet worden geclaimd.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Aangiftetermijn | Volgens uitnodiging; over 2025 van 1 mei tot 1 juli 2026 | Artikel 9 AWR |
| Heffingskortingen vertrekjaar | Tijdsevenredig, behalve arbeidskorting en inkomensafhankelijke combinatiekorting | Artikel 2.7, tweede lid, Wet IB 2001 |
| Box 3 vertrekjaar | Peildatum 1 januari, tijdsevenredig herleid | Artikel 5.2, zesde lid, en artikel 7.7, vierde lid, Wet IB 2001 |
| Fiscaal partnerschap gehuwden | Blijft bestaan na vertrek | Artikel 5a AWR |
| Kwalificerend buitenlands belastingplichtige | Inwoner EU, EER, Zwitserland of BES, inkomen nagenoeg geheel in Nederland belast | Artikel 7.8 Wet IB 2001 |
| Aanmerkelijk belang | Fictieve vervreemding, conserverende aanslag | Artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001 |
| Leegstaande woning te koop | Eigen woning tot en met het derde jaar na vertrek | Artikel 3.111, tweede lid, Wet IB 2001 |
| Afrekening eenmanszaak binnen EU en EER | Tien jaarlijkse termijnen, met zekerheid | Artikel 25a IW 1990 |
Veelgestelde vragen
Wat is het M-biljet?
De aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarin u emigreert of immigreert. Het biljet combineert de periode van binnenlandse en buitenlandse belastingplicht in één aangifte, met één aanslag.
Wanneer moet ik het M-biljet indienen?
Voor de datum in de uitnodiging; die verschilt per jaar. Over 2025 kon het M-biljet worden ingediend van 1 mei tot 1 juli 2026. Uitstel kan worden aangevraagd, over 2025 tot 1 november 2026. Ontvangt u geen uitnodiging maar had u wel inkomen of vermogen, vraag het biljet dan zelf aan.
Kan ik het M-biljet met de gewone online aangifte indienen?
Nee, voor het M-biljet is een apart aangifteprogramma nodig. Een gewone aangifte over het vertrekjaar moet later worden gecorrigeerd.
Krijg ik in het vertrekjaar de volledige heffingskortingen?
Nee, de heffingskortingen worden tijdsevenredig verminderd voor het deel van het jaar na vertrek. De arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting vallen daar niet onder.
Blijf ik na emigratie fiscaal partner van mijn echtgenoot?
Ja, gehuwden blijven fiscaal partner. Of u de voordelen daarvan nog kunt benutten, hangt af van de vraag of u kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent.
Wat moet ik doen met mijn voorlopige aanslag?
Laat die direct na vertrek aanpassen. Anders loopt een teruggaaf door op basis van de oude situatie en volgt bij de definitieve aanslag een terugvordering met belastingrente.
Waarom u dit biljet niet als formaliteit moet behandelen
Het M-biljet combineert de complexiteit van een gesplitst jaar met de zwaarste fiscale gevolgen van een emigratie. De waardering van de aandelen, het verzoek om uitstel, de eigen woning, de heffingskortingen en de aansluiting op het verdrag komen in één aangifte samen. Een fout daarin is later lastig te herstellen, en een gemist uitstelverzoek kost direct geld.
Wij stellen het M-biljet op als onderdeel van uw volledige positie in het vertrekjaar, en verzorgen daarna de aangiften als buitenlands belastingplichtige zolang Nederland nog een heffingsbelang heeft. Voor de dga is het M-biljet onderdeel van het traject dat wij beschrijven op Emigratie van de dga.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.