Met een familie-cv of een fonds voor gemene rekening kunt u vermogen stap voor stap aan uw kinderen overdragen, terwijl u als beherend vennoot of beheerder de zeggenschap houdt. Sinds 1 januari 2025 zijn beide vormen in de regel fiscaal transparant: er is geen vennootschapsbelasting, de bezittingen worden rechtstreeks aan de vennoten of deelgerechtigden toegerekend, en de schenking van een belang wordt belast met schenkbelasting over de waarde van wat u overdraagt.
Wie vermogen wil doorgeven zonder dat de kinderen er vrij over kunnen beschikken, komt al snel uit bij een familie-cv of een fonds voor gemene rekening voor de familie. Het fiscale kader is per 2025 ingrijpend veranderd.
In het kort
- Sinds 2025 bestaat de open cv als belastingplichtig lichaam niet meer: iedere cv is fiscaal transparant.
- Een fonds voor gemene rekening is alleen nog belastingplichtig als het een beleggingsfonds of icbe in de zin van de Wft is met verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Een familiefonds is daardoor in de regel transparant.
- U schenkt de kinderen participaties en betaalt schenkbelasting over de waarde daarvan, na de vrijstelling; in 2026 is die 6.908 euro per kind per jaar.
- De kinderen geven hun deel van de bezittingen aan in box 3; bij een minderjarig kind telt dat deel bij de ouder met het gezag.
- Bij vastgoed kan bij inbreng en bij elke toetreding overdrachtsbelasting verschuldigd zijn, omdat de vennoten zelf een aandeel in het vastgoed verkrijgen.
Wilt u vermogen aan uw kinderen overdragen zonder de regie uit handen te geven? Wij beoordelen of een familie-cv, een fonds voor gemene rekening of een andere route bij uw vermogen en uw gezin past, en rekenen de schenk-, inkomsten- en overdrachtsbelasting vooraf door. Daarna stellen wij de stukken op met uw notaris en verzorgen wij de aangiften.
Bedrijfsopvolging en estate planning: maatwerk, met een offerte vooraf. Bedrijfsopvolging en estate planning →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Offerte vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat is een familie-cv?
Een familie-cv is een commanditaire vennootschap waarin de ouders beherend vennoot zijn en de kinderen commanditaire vennoten. De beherende vennoot bestuurt en is volledig aansprakelijk; de commanditaire vennoot brengt kapitaal in, deelt in de opbrengst en de waardeontwikkeling, maar mag niet besturen. In het vennootschapscontract legt u vast wie wat inbrengt, hoe de winst wordt verdeeld, of en wanneer er wordt uitgekeerd en onder welke voorwaarden een vennoot kan uittreden.
Juist die verdeling maakt de cv geschikt voor estate planning: de economische gerechtigdheid gaat naar de kinderen, de zeggenschap blijft bij u. Het contract kan regelen dat een kind zijn belang niet zomaar verkoopt of opeist, en wat er gebeurt bij echtscheiding of overlijden.
Is een familie-cv fiscaal transparant sinds 2025?
Ja: sinds 1 januari 2025 is iedere commanditaire vennootschap fiscaal transparant, en betaalt de cv zelf geen vennootschapsbelasting. De bezittingen en schulden, en de opbrengsten en kosten, worden voor de inkomstenbelasting aan de vennoten toegerekend naar rato van ieders gerechtigdheid (artikel 2.14bis, eerste lid, Wet IB 2001).
Tot en met 2024 lag dat anders. De wet onderscheidde de open cv, waarin commanditaire vennoten konden toetreden of worden vervangen zonder toestemming van alle vennoten (artikel 2, derde lid, onderdeel c, AWR, tekst tot 2025), en die open cv was zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (artikel 2, eerste lid, onderdeel a, Wet Vpb 1969, tekst tot 2025). Met de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen zijn beide bepalingen geschrapt. De open cv staat niet meer in de lijst van belastingplichtige lichamen.
Dat maakt de keuze eenvoudiger dan zij was. Een familie-cv moest vroeger zorgvuldig besloten worden gehouden: een clausule waardoor een kind zijn belang zonder toestemming van alle vennoten kon overdragen, maakte de cv belastingplichtig, met vennootschapsbelasting over de winst en een aanmerkelijk belang voor de kinderen. Dat risico bestaat niet meer.
Wanneer is een fonds voor gemene rekening nog belastingplichtig?
Een fonds voor gemene rekening is sinds 1 januari 2025 alleen nog belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting als het een beleggingsfonds of een icbe is in de zin van artikel 1:1 Wet op het financieel toezicht, en de deelgerechtigdheid blijkt uit verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid (artikel 2, eerste lid, onderdeel f, en vierde lid, Wet Vpb 1969). Bewijzen die alleen aan het fonds zelf kunnen worden vervreemd, gelden daarbij niet als verhandelbaar.
Een familiefonds is geen fonds dat zich tot het publiek richt, en valt daardoor in de regel buiten die definitie. Het is dan een transparant fonds (artikel 2.14bis, zevende lid, Wet IB 2001), en net als bij de cv worden de bezittingen en schulden aan de deelgerechtigden toegerekend. Vóór 2025 was het bepalend of de bewijzen van deelgerechtigdheid zonder toestemming van alle deelgerechtigden konden worden overgedragen; dat criterium is vervallen. Of uw familiefonds onder de Wft als beleggingsfonds kwalificeert, toetsen wij per geval, want het fiscale regime hangt er rechtstreeks van af.
Het verschil tussen cv en fonds is daarmee vooral civielrechtelijk: een fonds is een contractuele verhouding met een beheerder en meestal een stichting als juridisch eigenaar, een cv kent vennoten en een vennootschapsvermogen.
Wat kost het schenken van participaties aan uw kinderen?
Schenkt u een kind een commanditair belang of een participatie, dan betaalt het kind schenkbelasting over de waarde van wat het verkrijgt, na aftrek van de vrijstelling. Die waarde wordt afgeleid van het vermogen in de cv of het fonds, naar rato van het geschonken belang. In 2026 geldt voor schenkingen van ouders aan een kind een vrijstelling van 6.908 euro per jaar. Eenmalig, voor een kind tussen 18 en 40 jaar, is dat 33.129 euro, of 69.009 euro voor een dure studie of beroepsopleiding, mits u er in de aangifte een beroep op doet (artikel 33, onderdeel 5°, Successiewet 1956). Voor een kleinkind geldt de algemene vrijstelling van 2.769 euro (artikel 33, onderdeel 7°).
Boven de vrijstelling gelden de gewone tarieven; die staan met de schijfgrens in Schenk- en erfbelasting 2026. Een familie-cv leent zich voor schenkingen in stappen, jaar na jaar, zodat de vrijstelling elk jaar opnieuw wordt benut. Wie meer wil overdragen dan het vermogen in de cv toelaat, kan schenken op papier combineren met de cv; hoe schenken op papier werkt en waarom de rente beslissend is, leest u in Estate planning bij leven: schenken op papier, vruchtgebruik en de BOR.
De bedrijfsopvolgingsregeling helpt bij een familie-cv zelden. Die vrijstelling ziet op een onderneming of een medegerechtigdheid daarin (artikel 35c, eerste lid, Successiewet 1956). Een cv of fonds dat alleen belegt in effecten, spaargeld of verhuurd vastgoed drijft geen onderneming, zodat de schenking van een participatie volledig onder de gewone tarieven valt.
Groeit de waarde na de schenking buiten uw nalatenschap?
Ja, dat is het eigenlijke doel: wat een kind heeft gekregen, groeit vanaf dat moment bij het kind aan en valt bij uw overlijden niet meer in uw nalatenschap. Een participatie die over twintig jaar het dubbele waard is, is belast met schenkbelasting over de waarde van vandaag; de stijging daarna komt het kind toe zonder erfbelasting.
Daarvoor geldt wel een voorwaarde. Houdt u als ouder het genot van wat u heeft geschonken, bijvoorbeeld doordat de winst van de cv grotendeels aan u toekomt of u een beheervergoeding ontvangt die niet zakelijk is, dan kan artikel 10 Successiewet 1956 het geschonken vermogen bij uw overlijden alsnog als erfrechtelijke verkrijging belasten. Dat is anders als u daar jaarlijks daadwerkelijk een vergoeding tegenover zet van ten minste het wettelijk vastgestelde percentage van de waarde (artikel 10, derde lid, in samenhang met artikel 21, veertiende lid). Zeggenschap als beherend vennoot is op zichzelf in beginsel geen genot; het winstrecht en de vergoedingen in het contract bepalen het risico.
Hoe wordt een familie-cv in box 3 belast?
Omdat de cv en het familiefonds transparant zijn, geeft bij een beleggende cv of een beleggend fonds elk kind zijn deel van de onderliggende bezittingen en schulden zelf aan in box 3, niet een waarde van het belang als geheel.
Hier zit een feit dat veel ouders niet verwachten. Bij een minderjarig kind wordt de box 3-grondslag niet bij het kind belast, maar toegerekend aan de ouder die het gezag uitoefent (artikel 2.15, tweede lid, Wet IB 2001); hebben beide ouders het gezag, dan ieder voor de helft (vierde lid). Wie participaties schenkt aan een kind van tien, verlaagt dus wel de toekomstige erfbelasting, maar niet de box 3-heffing van het gezin: tot het achttiende jaar blijft dat deel in de aangifte van de ouders meetellen, terwijl het vermogen juridisch al van het kind is. Pas vanaf de meerderjarigheid geeft het kind zijn deel zelf aan.
Belegt u liever via een bv dan privé, dan verandert het hele plaatje; de vergelijking met box 3 maken wij in Vastgoed in box 3 of in een bv?.
Wat gebeurt er met vastgoed in een familie-cv?
Brengt u een woning of ander vastgoed in een cv in, dan kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn, omdat niet de cv maar de vennoten de eigendom verkrijgen. Een cv is geen rechtspersoon. Bij inbreng krijgen de medevennoten een aandeel in de juridische of economische eigendom van het vastgoed, en over dat aandeel is de verkrijging belast; over het deel dat de inbrenger zelf blijft houden niet (artikel 2, eerste en tweede lid, Wet op belastingen van rechtsverkeer).
Om dezelfde reden kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn wanneer later een kind toetreedt of een groter belang geschonken krijgt: het kind verkrijgt dan een groter aandeel in het vastgoed. De omvang van het belang doet daarbij niet ter zake: de drempel van een derde uit artikel 4 WBR geldt alleen voor aandelen in een rechtspersoon, en een cv is geen rechtspersoon. De vrijstelling voor de inbreng van een onderneming in een vennootschap zonder aandelenkapitaal (artikel 15, eerste lid, onderdeel e, onder 1°, WBR) helpt alleen als er werkelijk een onderneming wordt ingebracht, met bijschrijving van ten minste 90 procent van de waarde op de kapitaalrekening van de inbrenger. Het enkele beleggen in verhuurde woningen is geen onderneming. De uitzondering voor rechten van deelneming in een beleggingsfonds (artikel 2, vijfde lid, WBR) geldt alleen voor fondsen in de zin van de Wft, en ook dan niet bij een belang van een derde of meer samen met familieleden (artikel 2, zesde lid).
Wat betekent het nieuwe box 3-stelsel voor een familie-cv?
Het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 laat de transparantie van de cv en het familiefonds ongemoeid: ook in het voorgestelde stelsel worden de vennoten en deelgerechtigden voor hun deel van het vermogen belast. Het voorstel is aangenomen door de Tweede Kamer, maar nog niet door de Eerste Kamer, en is dus geen geldend recht. Wat het voorstel inhoudt en hoe het er nu voor staat, leest u in Box 3 met werkelijk rendement. Richt de administratie van de cv daarom nu al zo in dat opbrengsten, kosten en waardeontwikkeling per vennoot te volgen zijn.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Commanditaire vennootschap | Sinds 1 januari 2025 altijd transparant; de open cv als belastingplichtig lichaam is vervallen | Artikel 2.14bis, eerste lid, Wet IB 2001; artikel 2, eerste lid, Wet Vpb 1969 |
| Fonds voor gemene rekening | Belastingplichtig alleen als beleggingsfonds of icbe in de zin van de Wft, met verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid | Artikel 2, eerste lid, onderdeel f, en vierde lid, Wet Vpb 1969 |
| Transparant fonds | Bezittingen en schulden toegerekend aan de deelgerechtigden | Artikel 2.14bis, eerste en zevende lid, Wet IB 2001 |
| Vrijstelling schenking ouder aan kind 2026 | 6.908 euro per jaar; eenmalig 33.129 euro of 69.009 euro (studie) voor een kind van 18 tot 40 jaar | Artikel 33, onderdeel 5°, SW 1956 |
| Vrijstelling overige verkrijgers 2026 | 2.769 euro per jaar | Artikel 33, onderdeel 7°, SW 1956 |
| Box 3 minderjarig kind | Grondslag toegerekend aan de ouder met het gezag; bij gezamenlijk gezag ieder de helft | Artikel 2.15, tweede en vierde lid, Wet IB 2001 |
| Genot behouden na schenking | Erfrechtelijke verkrijging bij overlijden, tenzij jaarlijks ten minste het wettelijke percentage van de waarde wordt betaald | Artikel 10, eerste en derde lid, en artikel 21, veertiende lid, SW 1956 |
| Bedrijfsopvolgingsregeling | Alleen voor ondernemingsvermogen, niet voor een beleggende cv of fonds | Artikel 35c, eerste lid, SW 1956 |
| Overdrachtsbelasting vastgoed | Verkrijging van juridische of economische eigendom door de vennoten, bij inbreng en bij toetreding; geen drempel van een derde bij een cv | Artikel 2, eerste en tweede lid, WBR |
| Vrijstelling inbreng onderneming | Alleen bij inbreng van een onderneming, bijschrijving van ten minste 90 procent op de kapitaalrekening | Artikel 15, eerste lid, onderdeel e, onder 1°, WBR |
Veelgestelde vragen
Betaalt een familie-cv vennootschapsbelasting?
Nee. Sinds 1 januari 2025 is iedere commanditaire vennootschap fiscaal transparant. De bezittingen, schulden, opbrengsten en kosten worden aan de vennoten toegerekend naar rato van hun gerechtigdheid.
Is een familiefonds voor gemene rekening fiscaal transparant?
In de regel wel. Een fonds voor gemene rekening is sinds 2025 alleen belastingplichtig als het een beleggingsfonds of icbe in de zin van de Wet op het financieel toezicht is met verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Een familiefonds voldoet daar meestal niet aan.
Hoeveel mag ik in 2026 belastingvrij aan mijn kind schenken?
6.908 euro per jaar. Eenmalig geldt voor een kind tussen 18 en 40 jaar een verhoogde vrijstelling van 33.129 euro, of 69.009 euro voor een dure studie, mits u er in de aangifte een beroep op doet.
Wie betaalt box 3 over de participaties van een minderjarig kind?
De ouder die het gezag uitoefent. De box 3-grondslag van een minderjarig kind wordt aan die ouder toegerekend, bij gezamenlijk gezag aan beide ouders voor de helft. Vanaf het achttiende jaar geeft het kind zijn deel zelf aan.
Houd ik als ouder de zeggenschap over het geschonken vermogen?
Ja, als beherend vennoot van de cv of als beheerder van het fonds. Let wel op het winstrecht en de vergoedingen: houdt u het genot van het geschonken vermogen zonder daar jaarlijks een vergoeding van ten minste het wettelijke percentage tegenover te zetten, dan kan het bij uw overlijden alsnog met erfbelasting worden belast.
Is overdrachtsbelasting verschuldigd als ik vastgoed in een familie-cv inbreng?
Dat kan, omdat de medevennoten een aandeel in het vastgoed verkrijgen. Ook bij latere toetreding of uitbreiding van het belang van een kind kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn, ongeacht de omvang van het belang. De vrijstelling voor inbreng geldt alleen bij een onderneming, niet bij het enkele beleggen in vastgoed.
Waarom dit maatwerk is
Een familie-cv of familiefonds is geen standaardproduct. Of het voordeel oplevert, hangt af van het soort vermogen, de leeftijd van de kinderen, het schenktempo, de vraag of er vastgoed in zit en wat het contract over winstrecht en vergoedingen zegt. Een verkeerde volgorde bij vastgoed kost overdrachtsbelasting, en een te ruim winstrecht voor de ouders kan het erfbelastingvoordeel tenietdoen.
Wij rekenen de varianten vooraf door, stemmen het contract af met uw notaris en verzorgen daarna de aangiften schenkbelasting en de aangiften inkomstenbelasting van u en uw kinderen, zodat wat is afgesproken ook terugkomt in wat wordt ingediend. Dat kan naast uw huidige adviseur of in zijn plaats. Wilt u eerst weten waar u fiscaal staat voordat u een structuur kiest, dan is de Review fiscale positie particulier een goede eerste stap: EUR 495 excl. btw (EUR 598,95 incl. btw).
Stand van wet- en regelgeving: november 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Overweegt u een familie-cv of familiefonds voor uw kinderen? Wij zetten de routes naast elkaar: schenken in stappen, een cv of fonds met u als beheerder, of een combinatie met schenken op papier. Per route rekenen wij de schenkbelasting, de box 3-gevolgen en bij vastgoed de overdrachtsbelasting door.
Bedrijfsopvolging en estate planning: maatwerk, met een offerte vooraf. Bedrijfsopvolging en estate planning →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Offerte vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.