Woont u in Nederland en ontvangt u pensioen uit het buitenland, dan hoort dat pensioen altijd in uw Nederlandse aangifte, ook als het andere land er al belasting over heft. Het belastingverdrag bepaalt vervolgens of Nederland het pensioen belast, of dat Nederland het vrijstelt en het alleen meetelt voor het tarief over uw overige inkomen.
Wie jaren in Duitsland, België of het Verenigd Koninkrijk heeft gewerkt, krijgt later uit dat land een wettelijk pensioen, een bedrijfspensioen of een lijfrente. De belasting over een pensioen uit het buitenland volgt dan uit twee lagen: de Nederlandse wet, die uw inkomen uit de hele wereld belast, en het verdrag met het land waar het pensioen vandaan komt. Op deze pagina leest u hoe een buitenlands pensioen in Nederland wordt belast, wat de verdragen met Duitsland, België en het Verenigd Koninkrijk regelen, hoe Nederland dubbele belasting voorkomt en wat u in de aangifte doet.
In het kort
- Als inwoner van Nederland wordt u belast over uw inkomen uit de hele wereld. Een buitenlands pensioen valt in box 1.
- De verdragen met Duitsland, België en het Verenigd Koninkrijk geven het heffingsrecht over particuliere pensioenen en wettelijke ouderdomspensioenen in beginsel aan het woonland, dus aan Nederland. Overheidspensioenen volgen eigen regels.
- Duitsland mag meeheffen zodra uw pensioenen, lijfrenten en wettelijke pensioenen uit Duitsland samen meer dan 15.000 euro bruto per jaar bedragen. België en het Verenigd Koninkrijk kennen onder voorwaarden een grens van 25.000 euro.
- Mag het andere land heffen, dan stelt Nederland het pensioen vrij, maar telt het mee voor het tarief over uw overige inkomen.
- Heeft het buitenland ingehouden terwijl het verdrag dat niet toestaat, dan vraagt u die belasting in dat land terug, niet bij de Nederlandse Belastingdienst.
Ontvangt u pensioen uit het buitenland en twijfelt u of uw aangifte klopt? Wij beoordelen per pensioen welk land mag heffen, hoe Nederland dubbele belasting voorkomt en of u in het buitenland belasting kunt terugvragen. U krijgt een helder overzicht van uw positie en wat u in de aangifte invult.
Review fiscale positie particulier binnen vijf werkdagen: EUR 495 excl. btw (EUR 598,95 incl. btw). Review fiscale positie particulier →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Hoe wordt een pensioen uit het buitenland in Nederland belast?
Een pensioen uit het buitenland valt voor een inwoner van Nederland in box 1 en wordt belast tegen het progressieve tarief, samen met uw AOW, uw Nederlandse pensioen en uw andere inkomen. Voor een bedrijfspensioen uit een buitenlandse regeling volgt dat uit de wet: uitkeringen op grond van een pensioenregeling van een andere mogendheid worden tot het loon gerekend (artikel 3.82, onderdeel b, Wet IB 2001). Dat geldt alleen niet voor zover aannemelijk is dat over de pensioenaanspraken in het buitenland al een heffing heeft plaatsgevonden die naar aard en strekking overeenkomt met de Nederlandse loon- of inkomstenbelasting.
Een wettelijk ouderdomspensioen uit het buitenland, zoals de Duitse gesetzliche Rente, het Belgische rustpensioen of de Britse State Pension, valt eveneens in box 1, doorgaans als periodieke uitkering op grond van een publiekrechtelijke regeling (artikel 3.101, eerste lid, onderdeel a, Wet IB 2001). Het wordt belast tegen hetzelfde progressieve tarief als uw overige inkomen in box 1.
Welk land mag belasting heffen over een buitenlands pensioen?
Welk land over een buitenlands pensioen mag heffen, bepaalt het belastingverdrag tussen Nederland en het land waar het pensioen vandaan komt. Nederlandse verdragen volgen in grote lijnen het OESO-modelverdrag: een particulier pensioen wordt belast in het land waar u woont, een pensioen voor diensten aan de overheid in het land dat het betaalt. Voor uitkeringen uit de sociale zekerheid wijken verdragen het sterkst van elkaar af. De verdragen met Duitsland, België en het Verenigd Koninkrijk bevatten bovendien grensbedragen waarboven ook het bronland mag heffen.
Een verdrag schept nooit zelf een heffing. Het verdeelt alleen het recht om te heffen, en elk land bepaalt daarna zelf of het dat recht gebruikt. Daarom zegt het feit dat het buitenland iets inhoudt, of juist niets inhoudt, nog niets over wat u in Nederland verschuldigd bent. Voor de omgekeerde situatie, uw Nederlandse pensioen nadat u zelf naar het buitenland vertrekt, verwijzen wij naar Pensioen bij emigratie.
Hoe wordt een Duits pensioen in Nederland belast?
Een Duits pensioen wordt alleen in Nederland belast zolang uw pensioenen, lijfrenten en wettelijke pensioenen uit Duitsland samen niet meer dan 15.000 euro bruto per jaar bedragen; daarboven mag Duitsland ook heffen. Het verdrag met Duitsland van 2012 wijst pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidspensioenen in beginsel toe aan het woonland (artikel 17, eerste lid). Het tweede lid laat Duitsland als bronland meeheffen als het totale brutobedrag in een kalenderjaar 15.000 euro te boven gaat. Volgens het protocol valt onder het socialezekerheidspensioen elk bedrag dat de Deutsche Rentenversicherung of de Landwirtschaftliche Alterskasse betaalt, en ook een pensioen uit een Duitse pensioenregeling voor vrije beroepen (berufsständische Versorgungseinrichtung). Ook de gesetzliche Rente valt dus onder de grens: Duitsland mag haar alleen belasten als het totaal boven 15.000 euro uitkomt.
Het venijn zit in de optelling. Volgens het protocol verwijst de grens van 15.000 euro naar het totaal van de brutobedragen van alle soorten uitkeringen waarop het tweede lid van toepassing is: pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidspensioenen samen. Een Duits overheidspensioen telt niet mee. Wie naast een bescheiden Rente ook een Betriebsrente of een Duitse lijfrente heeft, kan met de som over de grens gaan, en dan mag Duitsland over het geheel heffen. Nederland stelt dat pensioen daarna vrij, maar telt het mee voor het tarief over uw Nederlandse inkomen (artikel 22, tweede lid, verdrag). Het omgekeerde verrast evenzeer: blijft u onder de grens, dan heeft alleen Nederland het heffingsrecht en is uw Duitse pensioen hier volledig belast, ook als Duitsland er niets over heeft geheven. Een uitbetaling die geen periodiek karakter heeft, mag Duitsland ongeacht de grens belasten (artikel 17, vierde lid); Nederland verrekent dan de Duitse belasting in plaats van het bedrag vrij te stellen (artikel 22, tweede lid, onderdeel c). Een pensioen uit Duitse overheidsdienst is in beginsel alleen in Duitsland belastbaar, tenzij u inwoner en onderdaan van Nederland bent (artikel 18, tweede lid).
Hoe wordt een Belgisch pensioen in Nederland belast?
Een Belgisch pensioen wordt bij een inwoner van Nederland in de regel alleen in Nederland belast. Het verdrag met België van 2001 wijst pensioenen uit een vroegere dienstbetrekking, lijfrenten en uitkeringen uit pensioenfondsen en groepsverzekeringen toe aan het woonland (artikel 18, eerste lid, onderdeel a), en pensioenen uit de Belgische sociale wetgeving, zoals het wettelijk rustpensioen, eveneens (onderdeel b).
België mag alleen meeheffen als drie voorwaarden samen zijn vervuld (artikel 18, tweede lid). Bij een particulier pensioen moet de opbouw in België fiscaal zijn gefacilieerd. Nederland moet het pensioen niet tegen het gewone tarief voor arbeidsinkomen belasten, of voor minder dan 90 procent van het brutobedrag. En de betreffende uitkeringen moeten samen meer dan 25.000 euro per jaar bedragen. Omdat Nederland een buitenlands pensioen gewoon in box 1 belast, is de tweede voorwaarde bij een inwoner van Nederland doorgaans niet vervuld. Een pensioen voor diensten aan de Belgische overheid mag België in beginsel wel belasten, tenzij u inwoner en onderdaan van Nederland bent (artikel 19, tweede lid). In 2023 is een nieuw verdrag met België gesloten; zolang dat niet in werking is getreden, geldt het verdrag van 2001.
Hoe wordt een Brits pensioen in Nederland belast?
Een Brits pensioen, ook de State Pension, wordt bij een inwoner van Nederland in de regel alleen in Nederland belast. Het verdrag met het Verenigd Koninkrijk van 2008 noemt pensioenen uit een socialezekerheidsstelsel en lijfrenten uitdrukkelijk bij de pensioenen die alleen in het woonland belastbaar zijn (artikel 17, eerste lid).
Het tweede lid kent dezelfde opbouw als het Belgische verdrag: het Verenigd Koninkrijk mag alleen meeheffen als de opbouw daar fiscaal is gefacilieerd, Nederland het pensioen niet tegen het gewone tarief of voor minder dan 90 procent belast, en de betalingen in het belastingjaar samen meer dan 25.000 euro bedragen. Een afkoopsom die wordt betaald vóór de ingangsdatum van het pensioen mag het Verenigd Koninkrijk ook belasten; Nederland verrekent dan de Britse belasting (artikel 21, derde lid). Wordt de afkoopsom op of rond de ingangsdatum van een periodiek pensioen betaald, dan is zij volgens de verdragstekst alleen in het Verenigd Koninkrijk belastbaar (artikel 17, derde lid).
Hoe voorkomt Nederland dubbele belasting over uw pensioen?
Mag het andere land volgens het verdrag heffen, dan stelt Nederland het pensioen vrij door een vermindering op de Nederlandse belasting te verlenen, en telt het pensioen wel mee voor het tarief. Het verdrag geeft Nederland uitdrukkelijk het recht om het buitenlandse pensioen in de grondslag te begrijpen (artikel 22, tweede lid, onderdeel a, verdrag Duitsland; artikel 23, tweede lid, onderdeel a, verdrag België; artikel 21, eerste lid, verdrag Verenigd Koninkrijk). De vermindering wordt berekend volgens het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001: de Nederlandse belasting over uw hele box 1-inkomen, maal het buitenlandse inkomen gedeeld door het totale inkomen (artikel 8 en 10 Bvdb 2001). Voor een afkoopsom of andere niet-periodieke uitkering die het bronland mag belasten, voorzien de verdragen met Duitsland en het Verenigd Koninkrijk in verrekening van de buitenlandse belasting in plaats van vrijstelling.
Dat heet het progressievoorbehoud. Het buitenlandse pensioen zelf wordt in Nederland niet belast, maar uw Nederlandse inkomen, zoals AOW en Nederlands pensioen, wordt belast tegen het gemiddelde tarief dat hoort bij uw totale inkomen. Een groot buitenlands pensioen maakt uw Nederlandse inkomen zo duurder. Mag het andere land niet heffen, dan is er niets te voorkomen: Nederland belast het pensioen volledig.
Hoe vult u een buitenlands pensioen in de aangifte in?
U vermeldt het brutobedrag van elk buitenlands pensioen in uw Nederlandse aangifte inkomstenbelasting, ongeacht of het andere land belasting heeft ingehouden. Mag dat land volgens het verdrag heffen, dan vraagt u in dezelfde aangifte om voorkoming van dubbele belasting voor dat pensioen. Bewaar per jaar de jaaropgaven met het brutobedrag en de ingehouden buitenlandse belasting.
Heeft het buitenland belasting ingehouden terwijl het verdrag het heffingsrecht alleen aan Nederland geeft, dan geeft de Nederlandse Belastingdienst die belasting niet terug en verleent zij er ook geen voorkoming voor. U vraagt de teruggaaf aan bij de belastingdienst van het andere land, met een beroep op het verdrag; voor toekomstige uitbetalingen kunt u daar meestal ook vragen de inhouding achterwege te laten. Laat de buitenlandse procedure bij twijfel toetsen door een adviseur ter plaatse.
Heeft u een buitenlands pensioen al jaren niet aangegeven, dan is het verstandig dat zo snel mogelijk recht te zetten. Hoe dat werkt en wat het kost, leest u in Buitenlands pensioen niet aangegeven: wat nu? Wij begeleiden die verbetering in ons traject Inkeer buitenlands vermogen.
Betaalt u over een buitenlands pensioen ook premies en zorgbijdrage?
Als inwoner van Nederland betaalt u over een buitenlands pensioen in de regel ook premies volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw, tenzij u voor zorg via het andere land bent verzekerd. Welk land bevoegd is, volgt binnen de Europese Unie uit de Europese coördinatieverordening. Ontvangt u alleen een pensioen uit een ander EU-land en geen AOW, dan komt uw zorg in de regel voor rekening van dat land. U laat zich dan met een Europees formulier inschrijven bij een Nederlandse zorgverzekeraar en betaalt, na ontheffing, over dat pensioen geen Wlz-premie en geen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Een bijdrage aan het CAK speelt in deze situatie niet: die regeling is bedoeld voor mensen die buiten Nederland wonen.
Ontvangt u naast het buitenlandse pensioen ook AOW, of werkt u nog, dan kan de uitkomst anders zijn. Laat dit beoordelen voordat u de aangifte indient, want een fout op dit punt leidt tot te veel of te weinig premie. Wie na jaren buiten Nederland terugkeert, vindt de bredere checklist in Terugkeer naar Nederland na emigratie; werkt u nog deels over de grens, zie dan ook De 183-dagenregeling.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Buitenlands bedrijfspensioen | Box 1, tot het loon gerekend | Artikel 3.82, onderdeel b, Wet IB 2001 |
| Publiekrechtelijke periodieke uitkering | Box 1 | Artikel 3.101, eerste lid, onderdeel a, Wet IB 2001 |
| Duitsland: hoofdregel | Pensioen, lijfrente en socialezekerheidspensioen in het woonland belast | Artikel 17, eerste lid, verdrag 2012 |
| Duitsland: grensbedrag | Boven 15.000 euro bruto per jaar, alle pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidspensioenen samen, mag ook Duitsland heffen | Artikel 17, tweede lid, verdrag 2012; protocol XIV |
| België: hoofdregel | Pensioen en wettelijk rustpensioen in het woonland belast | Artikel 18, eerste lid, verdrag 2001 |
| België: uitzondering | Bronland mag heffen bij facilitering, lage heffing in het woonland en meer dan 25.000 euro per jaar | Artikel 18, tweede lid, verdrag 2001 |
| Verenigd Koninkrijk | Pensioen, State Pension en lijfrente in het woonland belast; uitzondering boven 25.000 euro onder voorwaarden | Artikel 17, eerste en tweede lid, verdrag 2008 |
| Voorkoming in Nederland | Vrijstelling met evenredige vermindering en progressievoorbehoud; verrekening bij een afkoopsom die het bronland mag belasten | Artikel 8 en 10 Bvdb 2001; artikel 22 verdrag Duitsland; artikel 23 verdrag België; artikel 21 verdrag Verenigd Koninkrijk |
Veelgestelde vragen
Moet ik een pensioen uit het buitenland in Nederland aangeven?
Ja. Als inwoner van Nederland vermeldt u elk buitenlands pensioen in uw aangifte, ook als het andere land er al belasting over heft. Het verdrag bepaalt daarna of Nederland heft of het pensioen vrijstelt.
Betaal ik over mijn Duitse pensioen belasting in Duitsland of in Nederland?
Zolang uw pensioenen, lijfrenten en wettelijke pensioenen uit Duitsland samen niet meer dan 15.000 euro bruto per jaar bedragen, mag alleen Nederland heffen. Daarboven mag Duitsland ook heffen en stelt Nederland het pensioen vrij, met behoud van het hogere tarief over uw overige inkomen.
Wordt mijn Belgische pensioen in België belast als ik in Nederland woon?
In de regel niet. Het verdrag wijst het pensioen toe aan Nederland als woonland. België mag alleen heffen als drie voorwaarden samen zijn vervuld, waaronder een totaal boven 25.000 euro per jaar en een lage heffing in Nederland.
Is mijn Britse State Pension in Nederland belast?
In de regel wel. Het verdrag met het Verenigd Koninkrijk wijst pensioenen uit de sociale zekerheid toe aan het woonland. Woont u in Nederland, dan wordt de State Pension hier in box 1 belast.
Wat betekent het progressievoorbehoud voor mijn pensioen?
Mag het andere land uw pensioen belasten, dan stelt Nederland het vrij, maar het telt mee bij het bepalen van het tarief. Uw Nederlandse inkomen wordt daardoor belast tegen het gemiddelde tarief dat hoort bij uw totale inkomen.
Krijg ik buitenlandse belasting terug van de Nederlandse Belastingdienst?
Niet als het verdrag het heffingsrecht alleen aan Nederland geeft. Belasting die het andere land dan toch heeft ingehouden, vraagt u terug bij de belastingdienst van dat land.
Waarom dit maatwerk is
Welk land over uw pensioen heft, verschilt per verdrag, per soort pensioen en soms per jaar, afhankelijk van de hoogte van al uw uitkeringen samen. Een verkeerde inschatting kost aan twee kanten geld: u betaalt in het buitenland belasting die u had kunnen terugvragen, of u laat in Nederland een vrijstelling liggen, of u vergeet dat een vrijgesteld pensioen het tarief over uw Nederlandse inkomen verhoogt. Daar komen de zorgbijdrage en de vraag of eerdere aangiften juist waren bij.
Wij beoordelen per pensioen welk verdragsartikel van toepassing is, rekenen de voorkoming uit en verzorgen desgewenst ook de aangifte inkomstenbelasting. Advies en aangifte komen dan uit dezelfde hand, zodat wat is afgesproken ook terugkomt in wat wordt ingediend. Voor de procedure in het andere land werken wij samen met adviseurs ter plaatse.
Stand van wet- en regelgeving: november 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Krijgt u pensioen uit Duitsland, België of het Verenigd Koninkrijk? Wij stellen vast welk verdragsartikel op elk van uw pensioenen van toepassing is, of u in het buitenland belasting kunt terugvragen en hoe het pensioen in uw Nederlandse aangifte hoort. Desgewenst verzorgen wij die aangifte ook.
Review fiscale positie particulier binnen vijf werkdagen: EUR 495 excl. btw (EUR 598,95 incl. btw). Review fiscale positie particulier →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.