Terugkeer naar Nederland na emigratie: wat regelt u fiscaal?
Wie na een periode in het buitenland terugkeert naar Nederland, wordt vanaf de dag van terugkeer weer binnenlands belastingplichtig, met al zijn inkomen en vermogen wereldwijd. Heeft u bij vertrek een conserverende aanslag gekregen, dan wordt die bij terugkeer verminderd, maar blijft de oorspronkelijke verkrijgingsprijs van uw aandelen gelden. De voorbereiding vóór de verhuisdatum bepaalt veel van wat u later betaalt.
Dit artikel is bedoeld voor Nederlanders die na werk, pensioen of ondernemen in het buitenland terug willen komen, en voor dga's die met een bv of buitenlandse vennootschap terugkeren. U leest wat er gebeurt met uw aandelen en de conserverende aanslag, wat u met buitenlands vermogen en pensioen doet, wanneer de 30%-regeling kan gelden en wat u regelt vóór de terugkeer.
In het kort
- Vanaf de terugkeer telt uw wereldinkomen weer in box 1, 2 en 3. Over het jaar van terugkeer doet u een M-biljet.
- Voor aandelen in uw eigen bv geldt bij terugkeer in beginsel de oorspronkelijke verkrijgingsprijs (artikel 16 Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001).
- Een conserverende aanslag die nog openstaat, wordt verminderd met het deel waarvoor nog uitstel loopt. Kosten van zekerheid verhogen de verkrijgingsprijs.
- Een buitenlandse vennootschap die u vanuit Nederland bestuurt, wordt in Nederland vennootschapsbelastingplichtig.
- Wie door een Nederlandse werkgever uit het buitenland wordt aangeworven, kan onder voorwaarden de 30%-regeling krijgen, ook als Nederlander.
Keert u terug naar Nederland? Wij brengen vóór de verhuisdatum in kaart wat er gebeurt met uw aandelen, de conserverende aanslag, uw buitenlandse vermogen en pensioen en eventueel de 30%-regeling, en verzorgen daarna het M-biljet en de aangiften.
Review fiscale positie particulier binnen vijf werkdagen: EUR 295 excl. btw (EUR 356,95 incl. btw). Bekijk de review →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat verandert er fiscaal op de dag van terugkeer?
U wordt weer inwoner van Nederland in de zin van de belastingwet, op basis van de feitelijke omstandigheden: waar uw woning, gezin en werk zijn. Vanaf dat moment belast Nederland uw inkomen en vermogen wereldwijd. Box 3 kijkt naar uw vermogen op 1 januari, dus uw vermogen telt in de regel mee vanaf de eerste 1 januari na uw terugkeer. Over het jaar van terugkeer doet u een M-biljet, waarin de perioden vóór en na de verhuizing apart worden behandeld.
Het land dat u verlaat, kan bij vertrek zelf heffen, bijvoorbeeld over de waardestijging van aandelen of een pensioenfonds. Of dat het geval is en of Nederland daar rekening mee houdt, hangt van dat land en het verdrag af. Dat is een reden om beide kanten vóór de verhuisdatum te bekijken.
Welke verkrijgingsprijs geldt voor uw aandelen?
Heeft u eerder in Nederland gewoond, dan geldt voor een aanmerkelijk belang in beginsel de oorspronkelijke verkrijgingsprijs: wat u destijds voor de aandelen betaalde of inbracht (artikel 16, eerste lid, Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001). Die verkrijgingsprijs wordt verhoogd met de waardestijging in de periode waarin u ter zake van die aandelen niet in Nederland belastingplichtig was, en verhoogd met de waardestijging waarover u in het buitenland bij vertrek een naar Nederlandse maatstaven redelijke belasting heeft betaald (tweede en derde lid).
Voor aandelen in een Nederlandse bv levert de periode in het buitenland meestal geen verhoging op. U bleef voor die aandelen namelijk buitenlands belastingplichtig in Nederland, ook als een verdrag de heffing tijdelijk beperkte. De waardestijging tijdens uw verblijf in het buitenland blijft dan in Nederland belast. Bij aandelen in een buitenlandse vennootschap waarvoor u in het buitenland niet in Nederland belastingplichtig was, kan de verhoging wel gelden.
Wat gebeurt er met de conserverende aanslag?
Heeft u bij emigratie een conserverende aanslag gekregen en loopt daarvoor nog uitstel van betaling, dan wordt die aanslag bij terugkeer verminderd met het deel waarvoor nog uitstel loopt (artikel 16, vijfde lid, Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001). Over die vermindering wordt geen rente vergoed. Heeft u kosten gemaakt voor zekerheid, zoals een bankgarantie, dan verhogen die kosten de verkrijgingsprijs van de aandelen die u nog heeft (zesde lid). En wat u op de conserverende aanslag al heeft betaald, verhoogt de verkrijgingsprijs met een omgerekend bedrag (zevende lid), zodat u niet twee keer betaalt.
Hoe de conserverende aanslag werkt en wanneer het uitstel eindigt, leest u in Conserverende aanslag bij emigratie. Wie in het buitenland dividend heeft uitgekeerd, heeft een deel van de aanslag mogelijk al betaald; zie Dividend uitkeren na emigratie.
Wat als u een buitenlandse vennootschap meeneemt?
Een vennootschap wordt voor de vennootschapsbelasting gevestigd geacht waar zij feitelijk wordt geleid (artikel 4 AWR). Bestuurt u na terugkeer een buitenlandse vennootschap, zoals een Limited, een LLC of een vennootschap in Dubai, vanuit Nederland, dan wordt die vennootschap in de regel binnenlands belastingplichtig in Nederland. Het verdrag met het land van oprichting kan dat corrigeren, maar dat hangt af van de tie-breaker in dat verdrag. De gevolgen voor uw eigen box 2 en voor de vennootschap staan in Buitenlandse vennootschap vanuit Nederland bestuurd.
Wie de vennootschap in het buitenland wil laten, moet zorgen dat het bestuur daar werkelijk plaatsvindt, met een lokaal bestuur dat de beslissingen neemt. Een formeel buitenlands bestuur dat alleen tekent, houdt geen stand.
Wat doet u met buitenlands vermogen en pensioen?
Buitenlandse bankrekeningen, beleggingen en een woning in het buitenland horen vanaf de eerste 1 januari na terugkeer in box 3. Een pensioen of lijfrente uit het buitenland valt in box 1. Welk land mag heffen, verschilt per verdrag en per soort pensioen. Hoe dat werkt en wat er gebeurt als het niet wordt aangegeven, staat in Buitenlands pensioen niet aangegeven.
Een woning in het land dat u verlaat, kunt u aanhouden als tweede woning. Die valt dan in box 3, en het land waar zij staat mag in de regel ook heffen. Zie Tweede huis in het buitenland.
Kunt u de 30%-regeling krijgen?
Mogelijk, ook als Nederlander. De regeling is bedoeld voor werknemers die een Nederlandse werkgever uit het buitenland aanwerft. U moet in de 24 maanden vóór de eerste werkdag meer dan 16 maanden op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond, uw salaris moet boven de salarisnorm liggen, in 2026 48.013 euro, en de arbeidsovereenkomst moet zijn gesloten terwijl u nog in het buitenland woonde. Vanaf 2027 wordt het percentage 27 procent.
Wie eerst terugkeert en daarna een baan zoekt, valt er dus buiten. Meer over de voorwaarden en de looptijd leest u in De 30%-regeling.
Wat regelt u vóór de terugkeer?
- Stel de verkrijgingsprijs van uw aandelen vast en de stand van een eventuele conserverende aanslag.
- Laat beoordelen of het land dat u verlaat een vertrekheffing kent en of die in Nederland meetelt.
- Besluit wat er met een buitenlandse vennootschap gebeurt: meeverhuizen, aanhouden met lokaal bestuur of liquideren.
- Breng buitenlandse rekeningen, beleggingen, woningen en pensioenen in kaart voor box 1 en box 3.
- Regel bij een baan de 30%-regeling vóór de indiensttreding, met een contract dat u nog vanuit het buitenland sluit.
- Doe over het jaar van terugkeer een M-biljet.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Woonplaats | Naar de omstandigheden | Artikel 4 AWR |
| Verkrijgingsprijs aanmerkelijk belang | In beginsel de oorspronkelijke verkrijgingsprijs | Artikel 16, eerste lid, UB IB 2001 |
| Verhoging verkrijgingsprijs | Bij redelijke buitenlandse vertrekheffing, of voor een periode zonder Nederlandse belastingplicht | Artikel 16, tweede en derde lid, UB IB 2001 |
| Conserverende aanslag | Verminderd met het deel waarvoor nog uitstel loopt, zonder rentevergoeding | Artikel 16, vijfde lid, UB IB 2001 |
| Kosten zekerheid | Verhogen de verkrijgingsprijs | Artikel 16, zesde lid, UB IB 2001 |
| 30%-regeling, salarisnorm 2026 | 48.013 euro; vanaf 2027 27 procent | Artikel 31a Wet LB 1964; Uitvoeringsbesluit LB 1965 |
| 30%-regeling, afstand | Meer dan 16 van de 24 maanden op meer dan 150 km van de grens | Uitvoeringsbesluit LB 1965 |
Veelgestelde vragen
Vervalt mijn conserverende aanslag als ik terugkeer naar Nederland?
Het deel waarvoor nog uitstel van betaling loopt, wordt verminderd. Daar staat tegenover dat voor uw aandelen de oorspronkelijke verkrijgingsprijs blijft gelden, zodat de waardestijging later alsnog wordt belast.
Krijg ik bij terugkeer een step-up voor mijn bv-aandelen?
Voor een Nederlandse bv meestal niet, omdat u tijdens uw verblijf in het buitenland voor die aandelen in Nederland belastingplichtig bleef. Een verhoging kan wel gelden als u in het buitenland bij vertrek een redelijke belasting over de waardestijging heeft betaald.
Moet ik mijn buitenlandse vermogen aangeven na terugkeer?
Ja. Vanaf de eerste 1 januari na terugkeer horen buitenlandse rekeningen, beleggingen en woningen in box 3. Een buitenlands pensioen valt in box 1.
Kan ik als terugkerende Nederlander de 30%-regeling krijgen?
Ja, als een Nederlandse werkgever u uit het buitenland aanwerft, u meer dan 16 van de 24 maanden op meer dan 150 kilometer van de grens woonde en uw salaris boven de norm ligt. Het contract moet zijn gesloten voordat u terugkeert.
Wat gebeurt er met mijn buitenlandse vennootschap als ik terugkeer?
Bestuurt u haar vanuit Nederland, dan wordt zij in de regel in Nederland vennootschapsbelastingplichtig. Het verdrag met het land van oprichting kan dat corrigeren, afhankelijk van de tie-breaker.
Waarom dit maatwerk is
Een terugkeer raakt dezelfde onderwerpen als een emigratie, maar dan in omgekeerde richting en met de erfenis van de periode daartussen: een conserverende aanslag, betaalde dividenden, een buitenlandse vennootschap, vermogen en pensioen in het andere land en soms een vertrekheffing daar. Welke verkrijgingsprijs geldt en wat er met de aanslag gebeurt, hangt af van keuzes die u vóór de verhuisdatum nog kunt maken.
Wij brengen uw positie in beide landen in kaart, beoordelen wat er met uw vennootschap moet gebeuren en regelen de 30%-regeling als die kan gelden. Daarna verzorgen wij het M-biljet en de aangiften, ook voor uw bv, zodat alles vanaf het eerste jaar juist loopt.
Stand van wet- en regelgeving: september 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Keert u terug naar Nederland? Wij brengen vóór de verhuisdatum in kaart wat er gebeurt met uw aandelen, de conserverende aanslag, uw buitenlandse vermogen en pensioen en eventueel de 30%-regeling, en verzorgen daarna het M-biljet en de aangiften.
Review fiscale positie particulier binnen vijf werkdagen: EUR 295 excl. btw (EUR 356,95 incl. btw). Bekijk de review →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.