Bijgewerkt op 27 september 2026
Wie als ondernemer of dga naar Spanje verhuist, regelt eerst de Nederlandse kant: de conserverende aanslag over de bv, de fiscale woonplaats en de afrekening van een eenmanszaak. Daarna bepaalt de keuze van regio een groot deel van de Spaanse belastingdruk, omdat de Spaanse autonome regio's hun eigen tarieven en kortingen voor inkomsten-, vermogens-, erf- en schenkbelasting hebben. Twee verhuizingen naar Spanje met dezelfde uitgangspositie kunnen daardoor heel verschillend uitpakken.
Op deze pagina staat hoe wij zo'n emigratie aanpakken, wat er aan Nederlandse zijde speelt, waarin Spanje verschilt van Nederland en waarom de regio beslissend kan zijn. Voor het volledige Nederlandse overzicht, zie Emigreren uit Nederland: de fiscale checklist →
In het kort
- Aan Nederlandse zijde volgt bij emigratie met een aanmerkelijk belang een conserverende aanslag; binnen de EU zonder zekerheid, maar zonder kwijtschelding na tien jaar.
- Spanje kent geen forfaitaire box 3: belast wordt het werkelijke inkomen uit vermogen, zoals rente, dividend en gerealiseerde winst.
- De Spaanse regio's bepalen voor een groot deel de vermogens-, erf- en schenkbelasting; Madrid en Andalusië verlenen in 2026 een volledige korting op de vermogensbelasting.
- Boven circa 3 miljoen euro netto vermogen geldt landelijk de solidariteitsheffing op grote vermogens, ook in regio's met een volledige korting.
- Als inwoner van Spanje meldt u buitenlandse bezittingen boven de drempels via het Modelo 720.
- Het belastingverdrag van 1971 laat Nederland tot vijf jaar na vertrek heffen over de verkoop van uw bv, als u Nederlander bent en een groot belang heeft (artikel 14, vijfde lid).
- De Nederlandse belasting over dividend aan u als inwoner van Spanje is beperkt tot 15 procent. Pensioen uit een vroegere dienstbetrekking is alleen in Spanje belastbaar.
Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat speelt er aan Nederlandse zijde?
Bij emigratie met een aanmerkelijk belang wordt een conserverende aanslag opgelegd over de meerwaarde van de aandelen (artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, Wet IB 2001). Omdat Spanje lid is van de Europese Unie, krijgt u uitstel van betaling zonder zekerheid. Voor emigraties vanaf 15 september 2015 vervalt die aanslag niet meer na tien jaar, en elke dividenduitkering na vertrek maakt een deel ervan invorderbaar. De waardering van de aandelen, de reserves in de bv en eventuele uitkeringen vóór vertrek horen daarom in de voorbereiding.
Daarnaast moet uw fiscale woonplaats na vertrek aantoonbaar in Spanje liggen. Blijven het gezin, de woning of de leiding van de bv in Nederland, dan kan de inspecteur u als inwoner blijven behandelen, en kan de bv zelf in Nederland gevestigd blijven. Heeft u een eenmanszaak die meeverhuist, dan wordt afgerekend over stille reserves en goodwill, met de mogelijkheid om binnen de EU onder zekerheid in tien jaarlijkse termijnen te betalen.
Welk belastingverdrag geldt tussen Nederland en Spanje?
Nog altijd de Overeenkomst tussen Nederland en Spanje tot het vermijden van dubbele belasting van 16 juni 1971 (Trb. 1971, 144), in werking sinds 20 september 1972. Het is een oud verdrag, gebaseerd op het OESO-model van 1963, dat op een aantal punten afwijkt van wat Nederland tegenwoordig afspreekt. Voor een dga zijn vier bepalingen van belang: de heffing bij verkoop van de bv, het dividendartikel, de bestuurdersbeloning en het pensioenartikel.
Mag Nederland heffen als u uw bv na vertrek verkoopt?
In beginsel is winst uit de verkoop van aandelen alleen belastbaar in het woonland. Artikel 14, vijfde lid, van het verdrag laat Nederland echter volgens de eigen wetgeving heffen over de verkoop van aandelen in een Nederlandse vennootschap door een inwoner van Spanje die aan drie voorwaarden voldoet. Hij is Nederlander zonder de Spaanse nationaliteit. Hij was in de laatste vijf jaar vóór de verkoop inwoner van Nederland. En hij bezat in die periode, alleen of samen met zijn echtgenoot en zijn bloed- en aanverwanten in de rechte lijn en in de tweede graad van de zijlijn, ten minste een derde van het nominaal gestorte kapitaal, en alleen of samen met zijn echtgenoot meer dan 7 procent.
Die clausule is smaller dan in nieuwere verdragen: de termijn is vijf jaar en niet tien, en de bezitseis ligt ver boven de 5 procent van het Nederlandse aanmerkelijk belang. Verkoopt u na vijf jaar, of haalt u de bezitseis niet, dan heeft Spanje het heffingsrecht over de verkoopwinst. De conserverende aanslag verdwijnt daarmee niet vanzelf. Hoe die aanslag zich bij een latere verkoop verhoudt tot de Spaanse heffing over dezelfde winst, en welk moment van verkoop per saldo het gunstigst is, werken wij vóór een verkoop uit.
Hoe wordt dividend uit uw bv belast als u in Spanje woont?
De bv houdt 15 procent dividendbelasting in. Het verdrag beperkt de Nederlandse belasting over dividend aan een inwoner van Spanje tot 15 procent van het brutobedrag (artikel 10, tweede lid). De lagere tarieven van het derde lid gelden alleen voor lichamen, niet voor u als natuurlijk persoon. Spanje belast het dividend als woonland in de spaargrondslag van de inkomstenbelasting en verrekent volgens het verdrag de Nederlandse belasting.
Daarnaast raakt iedere uitkering de conserverende aanslag. Het uitstel eindigt naar evenredigheid bij elke uitdeling van winstreserves: invorderbaar wordt het dividend maal het box 2-tarief, verminderd met de Nederlandse belasting over dat dividend en met de buitenlandse belasting die daarover feitelijk is geheven (artikel 25, achtste lid, IW 1990). Het box 2-tarief bedraagt in 2026 24,5 procent tot en met 68.843 euro en 31 procent daarboven. Een rekenvoorbeeld staat in Dividend uitkeren na emigratie.
Wie belast uw salaris als bestuurder en uw pensioen?
Blijft u bestuurder van de Nederlandse bv, dan mag Nederland uw beloning als bestuurder belasten, ook als u het werk vanuit Spanje doet (artikel 17, tweede lid). De bv houdt loonheffing in, en de gebruikelijkloonregeling blijft een punt van aandacht; zie Gebruikelijk loon dga.
Voor pensioen is het omgekeerd. Pensioenen ter zake van een vroegere dienstbetrekking zijn volgens artikel 19 alleen belastbaar in het woonland, dus in Spanje. Dat is een van de redenen waarom Nederland bij emigratie ook over pensioenaanspraken, een oudedagsverplichting in de bv en lijfrenten waarvoor u aftrek had een conserverende aanslag kan opleggen. Voor die aanspraken bestaat nog kwijtschelding na tien jaar, mits zij in die periode niet worden afgekocht of anderszins aangetast. Wie een oudedagsverplichting of lijfrente wil omzetten of afkopen, beslist daarover vóór vertrek.
Kunt u uw bv vanuit Spanje besturen?
Dat kan, maar het heeft gevolgen. Een naar Nederlands recht opgerichte bv wordt voor de vennootschapsbelasting steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd (artikel 2, vijfde lid, Wet Vpb 1969). Ligt de werkelijke leiding in Spanje, dan moet die fictie wijken voor het verdrag, zoals Hof Amsterdam al in 1991 oordeelde (BNB 1994/208). De bv wordt dan voor het verdrag inwoner van Spanje, en Nederland rekent bij het verplaatsen van de leiding af over de stille reserves van de bv. Voor u als aandeelhouder geldt het verplaatsen van de werkelijke leiding bovendien als een vervreemding van uw aanmerkelijk belang (artikel 7.5, zevende lid, Wet IB 2001).
Veel geëmigreerde dga's houden het bestuur van de bv daarom bewust in Nederland, bijvoorbeeld bij een in Nederland wonende bestuurder, en richten voor nieuwe activiteiten in Spanje zo nodig een Spaanse vennootschap op. Welke route past, hangt af van de activiteiten, de plannen met de bv en de Spaanse regio.
Hoe verschilt Spanje van Nederland?
Spanje kent geen forfaitaire vermogensrendementsheffing zoals box 3. Belast wordt het werkelijke inkomen uit vermogen, zoals rente, dividend en gerealiseerde vermogenswinst, in de spaargrondslag van de Spaanse inkomstenbelasting. Ongerealiseerde koerswinsten blijven onbelast tot verkoop. Voor een ondernemer met een belegd vermogen is dat een wezenlijk verschil met de Nederlandse heffing, en een instrument voor planning.
Daartegenover staan eigen Spaanse regels. U wordt inwoner als u meer dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft of als het centrum van uw economische belangen er ligt. Als inwoner meldt u buitenlandse bezittingen boven de drempels in het Modelo 720, en wordt u belast over uw wereldinkomen. Het belastingverdrag tussen Nederland en Spanje verdeelt vervolgens de heffing over onder meer dividend uit de Nederlandse bv, pensioen en onroerend goed in Nederland.
Waarom is de keuze van regio beslissend?
De Spaanse autonome regio's hebben ruime bevoegdheden voor de vermogensbelasting en de erf- en schenkbelasting, en bepalen een deel van de tarieven van de inkomstenbelasting. Madrid en Andalusië verlenen in 2026 een volledige korting op de vermogensbelasting; andere regio's heffen die wel, met eigen vrijstellingen. Boven circa 3 miljoen euro netto vermogen geldt daarnaast landelijk de solidariteitsheffing op grote vermogens, die de regionale korting deels neutraliseert.
Voor een ondernemer die zijn bedrijf later wil overdragen of vererven, is ook de regionale erf- en schenkbelasting belangrijk. Tussen regio's bestaan grote verschillen in kortingen voor verkrijgingen door kinderen en partners. Een regio die voor de inkomstenbelasting gunstig is, is dat niet altijd voor het vermogen of de opvolging.
Hoe pakken wij zo'n emigratie aan?
- Exit-planning in Nederland: waardering en conserverende aanslag, box 2-momenten vóór vertrek, de rekening-courant met de bv, box 3-positie en de fiscale woonplaats.
- Regionale analyse in Spanje: vergelijking van de relevante regio's op inkomsten-, vermogens-, erf- en schenkbelasting.
- Landing in Spanje: registratie als fiscaal inwoner en de praktische stappen, via vaste lokale dienstverleners.
- Aangifte- en structuurplanning: Modelo 720, Spaanse inkomstenbelasting, vastgoed en investeringsstructuren.
- Verdragsanalyse: heffing over dividend, pensioen en Nederlands onroerend goed, en voorkoming van dubbele belasting.
In een recent traject verhuisde een ondernemer met een vooraf geoptimaliseerde Nederlandse structuur, een correcte Spaanse residentie en een vestiging in de regio die voor zijn vermogen en opvolging het best paste. De totale belastingdruk kwam daardoor aanzienlijk lager uit dan bij een regio die hij zonder analyse had gekozen.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Aanmerkelijk belang bij emigratie | Conserverende aanslag, uitstel binnen EU zonder zekerheid | Artikel 4.16 Wet IB 2001; artikel 25 IW 1990 |
| Kwijtschelding na tien jaar | Vervallen voor emigraties vanaf 15 september 2015 | Belastingplan 2016 |
| Afrekening eenmanszaak binnen EU | Tien jaarlijkse termijnen, met zekerheid | Artikel 25a IW 1990 |
| Spaanse vermogensinkomsten | Werkelijk inkomen, geen forfait | Spaanse inkomstenbelasting |
| Vermogensbelasting Madrid en Andalusië 2026 | Volledige regionale korting | Regionale regelgeving |
| Solidariteitsheffing grote vermogens | Boven circa 3 miljoen euro netto | Spaanse landelijke wetgeving |
| Belastingverdrag Nederland-Spanje | Overeenkomst van 16 juni 1971, in werking sinds 20 september 1972 | Trb. 1971, 144 |
| Heffing bij verkoop bv na vertrek | Tot vijf jaar, voor een Nederlander met ten minste een derde (met familie) en meer dan 7 procent (met echtgenoot) | Artikel 14, vijfde lid, verdrag |
| Dividendbelasting | Ten hoogste 15 procent voor een natuurlijk persoon | Artikel 10, tweede lid, verdrag |
| Box 2-tarief 2026 | 24,5 procent tot en met 68.843 euro, 31 procent daarboven | Artikel 2.12 Wet IB 2001 |
| Bestuurdersbeloning Nederlandse bv | Mag in Nederland worden belast | Artikel 17, tweede lid, verdrag |
| Pensioen uit vroegere dienstbetrekking | Alleen belastbaar in het woonland | Artikel 19 verdrag |
Veelgestelde vragen
Moet ik bij emigratie naar Spanje belasting betalen over mijn bv?
U krijgt een conserverende aanslag over de meerwaarde van de aandelen, met uitstel van betaling zonder zekerheid omdat Spanje in de EU ligt. De aanslag vervalt niet na tien jaar en wordt deels invorderbaar bij dividend of verkoop.
Heeft Spanje een box 3?
Nee. Spanje belast het werkelijke inkomen uit vermogen, zoals rente, dividend en gerealiseerde winst. Ongerealiseerde waardestijging blijft onbelast tot verkoop.
Waarom maakt de regio zoveel uit?
Omdat de regio's de vermogensbelasting en de erf- en schenkbelasting grotendeels zelf regelen en een deel van de inkomstenbelasting bepalen. Madrid en Andalusië heffen in 2026 per saldo geen regionale vermogensbelasting, andere regio's wel.
Betaal ik in Madrid helemaal geen vermogensbelasting?
Niet regionaal, maar boven circa 3 miljoen euro netto vermogen geldt landelijk de solidariteitsheffing op grote vermogens.
Wanneer word ik fiscaal inwoner van Spanje?
Als u meer dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft of als het centrum van uw economische belangen daar ligt. Blijven gezin of bedrijf in Nederland, dan kan ook Nederland u als inwoner blijven zien; het verdrag beslist dan.
Mag Nederland heffen als ik mijn bv verkoop nadat ik naar Spanje ben verhuisd?
Binnen vijf jaar na vertrek wel, als u Nederlander bent zonder Spaanse nationaliteit en samen met uw familie ten minste een derde en samen met uw echtgenoot meer dan 7 procent van het kapitaal bezat. Daarna heeft Spanje het heffingsrecht over de verkoopwinst.
Hoeveel Nederlandse belasting betaal ik over dividend als ik in Spanje woon?
De Nederlandse belasting over het dividend is beperkt tot 15 procent. Elke uitkering maakt daarnaast een deel van de conserverende aanslag invorderbaar, verminderd met de Nederlandse en Spaanse belasting over dat dividend.
Wie belast mijn pensioen als ik in Spanje woon?
Pensioen uit een vroegere dienstbetrekking is volgens het verdrag van 1971 alleen in Spanje belastbaar. Over pensioenaanspraken, een oudedagsverplichting en lijfrenten kan Nederland bij vertrek wel een conserverende aanslag opleggen.
Waarom de volgorde en de regio het verschil maken
Een emigratie naar Spanje begint in Nederland en eindigt in een Spaanse regio. De waardering en de conserverende aanslag, de woonplaats, het verdrag en de regionale belastingen hangen samen. Wie de Nederlandse kant regelt zonder naar de regio te kijken, of andersom, laat vaak een groot deel van het voordeel liggen.
Wij begeleiden de Nederlandse kant van de emigratie volledig, van waardering tot M-biljet en de aangiften na vertrek, en coördineren de Spaanse kant met vaste lokale dienstverleners. Voor de dga beschrijven wij dat traject op Emigratie van de dga.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Emigreert u, of bent u net vertrokken? De emigratie fiscale check brengt uw vertrek in kaart: conserverende aanslag, woning, pensioen, box 3 en het belastingverdrag met uw nieuwe woonland. Voor dga's begeleiden wij daarna het hele traject, tot en met het M-biljet en de aangiften na vertrek.
Emigratie fiscale check binnen vijf werkdagen: EUR 695 excl. btw (EUR 840,95 incl. btw). Emigratie van de dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.