Buitenlandse bankrekening niet aangegeven: wat nu en wat kost het?
Heeft u een bankrekening in het buitenland die u nooit in uw aangifte heeft opgenomen, dan betaalt u bij een correctie de box 3-belasting over de open jaren, belastingrente en in de regel een boete. Wie zelf meldt voordat de Belastingdienst vragen stelt, betaalt een lagere boete dan wie wacht. Omdat banken in bijna alle landen de gegevens van Nederlandse rekeninghouders automatisch doorgeven, is wachten zelden nog een reële keuze.
Dit artikel is bedoeld voor wie het zelf ontdekt of zich afvraagt wat een oude rekening in Zwitserland, Luxemburg, België, Duitsland of verder weg betekent, en nog geen brief heeft gekregen. Op deze pagina staat waarom zulke rekeningen nu aan het licht komen, wat een correctie kost met een rekenvoorbeeld, wat zelf melden oplevert en in welke volgorde u het aanpakt.
In het kort
- Een buitenlandse bankrekening hoort in box 3, met het saldo op 1 januari. Dat geldt ook voor een kleine of een gezamenlijke rekening.
- Sinds 2017 ontvangt de Belastingdienst jaarlijks automatisch rekeninggegevens uit het buitenland, sinds 2018 ook uit Zwitserland.
- Voor buitenlands vermogen kan tot twaalf jaar terug worden nagevorderd (artikel 16, vierde lid, AWR).
- De boete over box 3 kan oplopen tot 300 procent van de belasting; het beleid gaat uit van 75 procent bij grove schuld en 150 procent bij opzet. Zelf melden verlaagt de boete.
- Was uw werkelijke rendement lager dan het forfait, dan kan de belasting worden berekend over het werkelijke rendement.
Een buitenlandse rekening die nooit is aangegeven? Wij berekenen per jaar wat u verschuldigd bent, inclusief het werkelijke rendement en het boeterisico, en verzorgen de verbetering en de correspondentie met de Belastingdienst.
Adviesmemo binnen tien werkdagen: EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw). Bekijk de aanpak en prijzen →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Waarom komen buitenlandse rekeningen nu aan het licht?
Door de automatische uitwisseling van financiële rekeninggegevens. Onder de Common Reporting Standard van de OESO, binnen de Europese Unie uitgewerkt in Richtlijn 2014/107/EU, melden banken jaarlijks de saldi en inkomsten van rekeninghouders die in een ander land wonen aan hun eigen belastingdienst, die de gegevens doorstuurt. Nederland wisselde voor het eerst uit in september 2017, over het jaar 2016, samen met onder meer België, Duitsland en Luxemburg. Met Zwitserland loopt de uitwisseling sinds 2018, over 2017.
Het gevolg is dat de Belastingdienst van een groot deel van de buitenlandse rekeningen van Nederlanders weet dat ze bestaan, met naam, rekeningnummer en saldo. Die gegevens worden vergeleken met de aangiften. Waar ze niet aansluiten, volgt vroeg of laat een vragenbrief. Wat u dan doet, staat in Brief van de Belastingdienst over uw buitenlandse rekening.
Wat had u moeten aangeven?
Het saldo van de rekening op 1 januari van elk jaar, in box 3, onder banktegoeden. Een inwoner van Nederland wordt in box 3 belast over zijn vermogen wereldwijd. Het maakt niet uit of de rekening klein is, of het geld afkomstig is van een erfenis of uit een tijd waarin u in het buitenland woonde, en of u de rekening zelf gebruikt. Bij een gezamenlijke rekening geeft u uw eigen aandeel aan. Staan er ook beleggingen op de rekening, dan horen die bij de overige bezittingen.
De rente op de rekening wordt in Nederland niet afzonderlijk belast. Box 3 rekent met een forfaitair rendement over het saldo. Is in het buitenland bronbelasting op de rente ingehouden, dan moet per land worden bekeken of die daar terug te vragen of in Nederland te verrekenen is. Komt er ander inkomen op de rekening binnen, zoals een buitenlands pensioen of huur van een buitenlandse woning, dan speelt ook de heffing over dat inkomen.
Wat kost een correctie? Een rekenvoorbeeld
Een alleenstaande heeft al jaren 300.000 euro op een spaarrekening in het buitenland staan en geen ander box 3-vermogen. Voor de laatste drie volledig verstreken jaren rekent de Belastingdienst als volgt (bedragen afgerond):
| Jaar | Forfait banktegoeden | Heffingvrij vermogen | Tarief | Box 3-belasting |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 0,92 procent | 57.000 euro | 32 procent | 715 euro |
| 2024 | 1,44 procent | 57.000 euro | 36 procent | 1.260 euro |
| 2025 | 1,37 procent | 57.684 euro | 36 procent | 1.195 euro |
Over deze drie jaren gaat het om ongeveer 3.170 euro belasting. Daar komt belastingrente bij, die per jaar loopt vanaf 1 juli na afloop van dat belastingjaar. Volgens het beleid volgt een boete van ongeveer 2.380 euro bij grove schuld of 4.760 euro bij opzet, vóór verlaging. Voor de jaren vóór 2023 golden andere percentages en regels, en bij een rekening die langer bestaat, telt elk van die jaren mee tot twaalf jaar terug. Bij een groter vermogen of beleggingen in plaats van spaargeld lopen de bedragen snel op, omdat het forfait voor overige bezittingen veel hoger is.
Hoe ver kan de Belastingdienst terug?
Voor vermogen en inkomen in het buitenland geldt een navorderingstermijn van twaalf jaar (artikel 16, vierde lid, AWR), in plaats van de gewone vijf jaar. Voor de erfbelasting over een geërfde buitenlandse rekening die niet in de aangifte erfbelasting stond, geldt zelfs geen termijn. De details, uitzonderingen en de rol van een nieuw feit staan in Hoe ver kan de Belastingdienst terug bij buitenlands vermogen?
Wat levert zelf melden op?
Een lagere boete, en meer regie. Over box 3-inkomen is een vrijwillige verbetering sinds 2020 niet meer boetevrij, voor buitenlands box 3-inkomen al sinds 2018 (artikel 67n, derde lid, AWR). De inkeer blijft wel een strafverminderende omstandigheid, mits u verbetert voordat u weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur van de onjuistheid op de hoogte is of zal komen. Na een vragenbrief is dat moment voorbij.
Voor inkomen in box 1 geldt nog wel de boetevrije inkeer binnen twee jaar na de onjuiste aangifte. Kwam er op de rekening bijvoorbeeld een buitenlands pensioen of buitenlands loon binnen dat niet is aangegeven, dan kan het voor de laatste twee aangiften nog zonder boete worden rechtgezet. Hoe de boete wordt berekend en verlaagd, leest u in Vergrijpboete bij buitenlands vermogen, en hoe de inkeer in de praktijk verloopt in Inkeerregeling bij buitenlands vermogen.
Kan de belasting lager uitvallen door het werkelijke rendement?
Vaak wel bij spaargeld. Sinds de Wet tegenbewijsregeling box 3 kunt u aannemelijk maken dat uw werkelijke rendement lager was dan het forfait. Dan wordt de belasting berekend over het werkelijke rendement. Voor 2021 en latere jaren staat dat open voor iedereen, voor 2017 tot en met 2020 alleen onder aanvullende procedurele voorwaarden. Bij een spaarrekening met een lage rente kan dat een merkbaar verschil maken, en omdat de boete een percentage van de belasting is, daalt de boete mee.
Het werkelijke rendement geldt over uw hele box 3-vermogen, niet alleen over de buitenlandse rekening. Wie ook beleggingen of een tweede woning heeft, moet dus alles meerekenen, inclusief koersstijgingen. Per jaar rekenen wij beide varianten door.
Welke gegevens verzamelt u?
- Jaaroverzichten van de rekening, met het saldo op 1 januari van elk jaar dat nog openstaat.
- De rente en eventuele beleggingsopbrengsten per jaar, en de ingehouden buitenlandse bronbelasting.
- Stukken over de herkomst van het geld, bijvoorbeeld een erfenis, de verkoop van een woning of spaargeld uit een periode in het buitenland.
- Gegevens over wie de rekening opende en wie erover kon beschikken.
- Uw aangiften van de betreffende jaren, voor zover u die heeft. Wij kunnen ze ook zelf opvragen.
Wat is de volgorde?
- Stel vast welke jaren openstaan en welk vermogen in elk jaar aanwezig was.
- Bereken per jaar de belasting volgens het forfait en volgens het werkelijke rendement, en kies per jaar de gunstigste uitkomst.
- Breng het boeterisico in kaart en leg de strafverminderende omstandigheden vast.
- Dien de verbetering in, met een toelichting per jaar, vóór er vragen komen.
- Neem het vermogen vanaf het lopende jaar gewoon op in de aangifte.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Box 3-tarief | 32 procent (2023), 36 procent (2024 en 2025) | Artikel 2.13 Wet IB 2001 |
| Forfait banktegoeden | 0,92 procent (2023), 1,44 procent (2024), 1,37 procent (2025) | Artikel 5.2 Wet IB 2001 |
| Heffingvrij vermogen | 57.000 euro (2023 en 2024), 57.684 euro (2025) | Artikel 5.5 Wet IB 2001 |
| Automatische uitwisseling | Sinds 2017 (over 2016); Zwitserland sinds 2018 (over 2017) | Richtlijn 2014/107/EU; CRS |
| Navorderingstermijn | Twaalf jaar bij buitenlands vermogen | Artikel 16, vierde lid, AWR |
| Vergrijpboete box 3 | Ten hoogste 300 procent; beleid 75 of 150 procent | Artikel 67e AWR; BBBB |
| Boetevrije inkeer | Niet voor box 2 en box 3; wel voor box 1 binnen twee jaar | Artikel 67n AWR |
| Werkelijk rendement | Vanaf 2021 voor iedereen; 2017 tot en met 2020 onder voorwaarden | Artikel 5.25 Wet IB 2001; artikel 6a Wet rechtsherstel box 3 |
Veelgestelde vragen
Wat gebeurt er als ik mijn buitenlandse bankrekening niet heb aangegeven?
De Belastingdienst kan de box 3-belasting tot twaalf jaar terug navorderen, met belastingrente en in de regel een vergrijpboete. Wie zelf meldt voordat de Belastingdienst vragen stelt, krijgt een lagere boete.
Weet de Belastingdienst van mijn buitenlandse rekening?
Waarschijnlijk wel. Sinds 2017 ontvangt de Belastingdienst jaarlijks automatisch rekeninggegevens uit het buitenland, sinds 2018 ook uit Zwitserland, met naam, rekeningnummer en saldo.
Kan ik nog boetevrij inkeren?
Voor box 3 niet meer. Een vrijwillige verbetering verlaagt de boete wel, mits u meldt voordat u weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur het al weet. Voor inkomen in box 1, zoals een buitenlands pensioen, is inkeer binnen twee jaar nog boetevrij.
Moet ik ook een kleine buitenlandse rekening aangeven?
Ja. Elke buitenlandse rekening hoort in box 3 met het saldo op 1 januari. Of er belasting uit volgt, hangt af van uw totale vermogen en het heffingvrij vermogen.
Wordt de rente op mijn buitenlandse rekening belast?
Niet afzonderlijk. Box 3 rekent met een forfaitair rendement over het saldo. U kunt wel aannemelijk maken dat uw werkelijke rendement lager was, en dan wordt dat belast.
Wat kost het om het recht te zetten?
Dat hangt af van het saldo, het aantal jaren en de samenstelling van het vermogen. Bij 300.000 euro spaargeld gaat het over 2023 tot en met 2025 om ongeveer 3.170 euro belasting, plus rente en een boete. Wij berekenen dat per jaar in een adviesmemo tegen een vaste prijs.
Waarom dit maatwerk is
Een niet aangegeven buitenlandse rekening lijkt een eenvoudig rekensommetje, maar de uitkomst hangt af van keuzes per jaar: het forfait of het werkelijke rendement, de samenstelling van het vermogen, de herkomst van het geld, eventueel inkomen in box 1 op dezelfde rekening, en vooral het moment van melden. Wie dat zorgvuldig en tijdig doet, betaalt de belasting die verschuldigd is en een zo laag mogelijke boete.
Wij stellen eerst een adviesmemo op met per jaar de belasting, de rente en het boeterisico, en de omstandigheden die de boete verlagen. Daarna verzorgen wij desgewenst de verbetering en de correspondentie met de Belastingdienst, tegen een vaste prijs per fase. Ook de aangiften voor de jaren daarna kunnen wij overnemen, zodat de rekening voortaan juist wordt aangegeven.
Stand van wet- en regelgeving: september 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor de genoemde jaren en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Een buitenlandse rekening die nooit is aangegeven? Wij berekenen per jaar wat u verschuldigd bent, inclusief het werkelijke rendement en het boeterisico, en verzorgen de verbetering en de correspondentie met de Belastingdienst.
Adviesmemo binnen tien werkdagen: EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw). Bekijk de aanpak en prijzen →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.