Inkeerregeling bij buitenlands vermogen
De inkeerregeling: niet-aangegeven buitenlands vermogen alsnog rechtzetten
Niet-aangegeven vermogen in het buitenland is een probleem dat met de jaren groeit in plaats van slijt. Wie een buitenlandse bankrekening, een woning of een erfenis nooit in de aangifte heeft opgenomen, draagt een risico dat door internationale gegevensuitwisseling alleen maar groter is geworden. De inkeerregeling, in fiscaal jargon de vrijwillige verbetering, biedt de uitweg: u corrigeert uw aangifte alsnog en betaalt de verschuldigde belasting. Belangrijk is wel het misverstand recht te zetten dat inkeren tegenwoordig nog tot een boetevrije afloop leidt. Voor buitenlands vermogen is dat sinds 2018 niet meer zo. Deze bijdrage legt uit hoe de inkeerregeling werkt, welke termijnen en boetes gelden, waarom de regeling is versoberd, en wat er bij vermogen in de corridor speelt.
Wat is de inkeerregeling?
Inkeren betekent dat u uit eigen beweging een onjuiste of onvolledige aangifte rechtzet voordat de Belastingdienst u op het spoor is. De kern van de regeling is dat u spontaan en volledig openheid van zaken geeft, een juiste aangifte doet of de benodigde inlichtingen verstrekt, voordat u weet of redelijkerwijs kunt vermoeden dat de fiscus van het verzwegen vermogen op de hoogte is of binnenkort zal komen. U geeft het verzwegen vermogen en het daarover behaalde rendement alsnog op, en de Belastingdienst legt navorderingsaanslagen op over de jaren die nog openstaan.
De regeling ziet op allerlei vormen van verzwegen vermogen: buitenlandse bankrekeningen, effecten, een tweede woning in het buitenland, een geërfd vermogen dat nooit is aangegeven, of inkomsten die buiten de aangifte zijn gebleven. Het keerpunt is steeds hetzelfde moment: meldt u zich voordat de inspecteur over aanwijzingen beschikt, of erna. Dat ene tijdsverschil bepaalt in hoge mate de gevolgen, en niet alleen voor de boete, maar ook voor het strafrechtelijke risico.
Welke termijnen en boetes gelden?
De omvang van de correctie wordt bepaald door de navorderingstermijn, en die verschilt sterk naargelang waar het vermogen zich bevond. Voor in het buitenland aangehouden vermogen geldt een verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar, terwijl voor binnenlands vermogen de reguliere termijn van vijf jaar geldt. Dat verschil bepaalt over hoeveel jaren belasting en belastingrente verschuldigd zijn, en kan het verschuldigde bedrag aanzienlijk laten oplopen.
De boetekant is sinds 2018 wezenlijk veranderd, en hier zit het misverstand dat veel mensen nog hebben. Tot 2018 gold een ruime regeling: wie inkeerde voordat de Belastingdienst op de hoogte was, kreeg geen vergrijpboete. Sinds 1 januari 2018 is de boetematiging bij inkeer voor buitenlands vermogen in box 3 en voor inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2 afgeschaft. Dat betekent dat bij inkeer over buitenlands box 3-vermogen altijd een vergrijpboete kan worden opgelegd, ook wanneer u vrijwillig verbetert. Die vergrijpboete kan voor box 3-inkomen oplopen tot 300% van de verschuldigde belasting. Bij een vrijwillige verbetering past de Belastingdienst in beleid een lagere boete toe, maar volledige kwijtschelding tot nihil is voor buitenlands vermogen niet meer mogelijk. Inkeren blijft daarmee verstandig, omdat het de boete drukt en strafvervolging in beginsel voorkomt, maar boetevrij is het voor buitenlands vermogen niet langer.
Wat zijn de voorwaarden voor een geslaagde inkeer?
Voor een geslaagde inkeer gelden strikte voorwaarden, en de belangrijkste is de timing. U moet spontaan en volledig openheid van zaken geven voordat de Belastingdienst concrete aanwijzingen heeft of een onderzoek is gestart. Heeft de inspecteur al vragen gesteld, een boekenonderzoek aangekondigd, of informatie uit het buitenland ontvangen, dan is het voor een geslaagde inkeer in de regel te laat. Daarnaast moet u alle relevante gegevens en bewijsstukken over het verzwegen vermogen aanleveren; een onvolledige melding kan de gunstige behandeling juist in gevaar brengen.
Wie tijdig en volledig inkeert, wordt in beginsel niet strafrechtelijk vervolgd voor het opzettelijk onjuist doen van aangifte, maar kan dus wel een bestuurlijke boete krijgen. Een belangrijk aandachtspunt voor wie zich liet bijstaan: de inkeerregeling beschermt niet de adviseur of dienstverlener die heeft meegewerkt aan het verzwijgen van vermogen; die kan wel strafrechtelijk worden vervolgd. De regeling is met andere woorden een uitweg voor de belastingplichtige zelf, mits tijdig en volledig benut.
Waarom werkt de tijd tegen u?
De tijd dat buitenlands vermogen onzichtbaar bleef, is voorbij. Door de internationale automatische uitwisseling van financiële gegevens, de Common Reporting Standard, delen banken in vrijwel alle relevante landen rekeninggegevens met de belastingautoriteiten van het woonland van de rekeninghouder. Een Nederlandse fiscaal inwoner met een buitenlandse rekening loopt daardoor een reële kans dat de Belastingdienst die rekening al kent, of binnenkort leert kennen.
Een veelzeggend signaal is de brief van een buitenlandse bank die vraagt naar uw fiscale woonplaats of uw status onder die uitwisselingsstandaard. Zo'n brief betekent dat uw gegevens worden klaargezet om te worden gedeeld. Wie zo'n brief ontvangt en nog niet heeft ingekeerd, doet er goed aan niet te wachten, want zodra de inspecteur over de gegevens beschikt, is een geslaagde vrijwillige verbetering in beginsel niet meer mogelijk. De regeling beloont wie vóór dat moment handelt; wie erop gokt onopgemerkt te blijven, stapelt jaar na jaar navordering, rente en boeterisico op.
De corridor: niet-aangegeven vermogen in Suriname
Voor wie vermogen in Suriname aanhoudt dat nooit in de Nederlandse aangifte is opgenomen, is de inkeerregeling bijzonder relevant. Het gaat vaak om vermogen met een familiegeschiedenis: een geërfd huis, een stuk grond, een bankrekening of een belang dat generaties teruggaat en waarvan de fiscale kant in Nederland nooit is geregeld. Juist bij dit soort vermogen speelt de verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar, en zijn de reconstructie en waardering over een lange reeks van jaren, de toerekening, en de samenloop met het belastingverdrag tussen Nederland en Suriname bepalend voor de uitkomst.
Dit is precies het werk waarin onze praktijk thuis is. Wij begeleiden de inkeer van Surinaams vermogen van begin tot eind: de inventarisatie van het vermogen en het rendement over de relevante jaren, de waardering, de juiste en volledige presentatie aan de Belastingdienst, en de afstemming met het verdrag om dubbele heffing te voorkomen. Met kennis van beide kanten van de corridor maken wij van een jarenlang gegroeid probleem een afgeronde, gelegaliseerde positie.
Waarom u dit zorgvuldig en tijdig moet aanpakken
Inkeren is geen formulier maar een traject, en de wijze waarop het wordt aangepakt bepaalt de uitkomst. De juiste reconstructie van het vermogen en het rendement over een reeks van jaren, de toepassing van de juiste navorderingstermijn, de volledige en zorgvuldige onderbouwing tegenover de inspecteur en de afstemming met een eventueel belastingverdrag zijn alle bepalend voor de hoogte van de aanslag en de boete. Nu volledige boetevrijdom voor buitenlands vermogen niet meer bestaat, is het des te belangrijker de inkeer goed te presenteren, zodat de boete binnen de regeling zo laag mogelijk blijft en strafvervolging wordt voorkomen.
Dat is hoe wij dit benaderen. Wij brengen uw positie volledig in kaart, bepalen over welke jaren wordt nagevorderd, presenteren de inkeer zorgvuldig en onderbouwd aan de Belastingdienst, en streven naar de laagst mogelijke heffing en boete binnen de regeling, met bijzondere ervaring in vermogen in de corridor Nederland–Suriname. Zo zet u een jarenlang risico om in rust, en kunt u weer vrij over uw vermogen beschikken.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.