Wie zijn rekening-courant als dga onder de drempel van 500.000 euro wil brengen, heeft zeven routes: aflossen uit eigen middelen, een dividend verrekenen, salaris of een bonus verrekenen, een vermogensbestanddeel aan de bv verkopen, een woningschuld als eigenwoningschuld laten kwalificeren, herfinancieren bij een bank of de schuld laten kwijtschelden. Elke route kost iets anders, en twee ervan werken minder goed dan zij lijken: een banklening die u alleen dankzij zekerheid van de bv krijgt, telt gewoon mee, en een kwijtschelding is fiscaal een uitdeling.
De drempel van 500.000 euro geldt voor u en uw fiscale partner samen, en de Belastingdienst kijkt alleen naar de stand op 31 december. Wat daarboven uitkomt, wordt in box 2 belast als fictief regulier voordeel, zonder dat er geld binnenkomt. Hoe de regeling in hoofdlijnen werkt, staat in Wet excessief lenen: de drempel van 500.000 euro. Deze bijdrage gaat over de vervolgvraag: hoe brengt u een te hoge rekening-courant terug, en welke route past bij uw situatie?
In het kort
- Het maximumbedrag is 500.000 euro voor u en uw partner samen; getoetst wordt de nominale stand aan het einde van het kalenderjaar.
- Een dividend dat vóór 31 december met de rekening-courant wordt verrekend, is in dat jaar belast en laat de schuld definitief verdwijnen.
- Herfinancieren bij een bank werkt alleen als u die lening op eigen kracht krijgt. Is zekerheid van de bv nodig om de lening te krijgen, dan telt de bankschuld mee.
- Een eigenwoningschuld aan de bv telt niet mee als de bv een recht van hypotheek heeft, of als de schuld al op 31 december 2022 bestond.
- Kwijtschelding door de bv is een uitdeling, belast in box 2 en met dividendbelasting. Wie al fictief voordeel heeft betaald en later aflost, krijgt een negatief voordeel dat in box 2 wordt verrekend en geen teruggaaf geeft.
Staat uw rekening-courant boven de 500.000 euro? De review fiscale positie bv en dga zet de schulden van u en uw partner op een rij, rekent de routes naast elkaar door en toetst gebruikelijk loon, dividendruimte en box 2. De aangiften en de administratie kunnen wij daarna ook voor u verzorgen.
Review fiscale positie bv en dga binnen vijf werkdagen: EUR 995 excl. btw (EUR 1.203,95 incl. btw). Review fiscale positie bv en dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Wat is het maximum voor de rekening-courant van een dga?
Het maximumbedrag bedraagt 500.000 euro, vermeerderd met de bedragen die in eerdere jaren al als fictief regulier voordeel zijn belast (artikel 4.14a, tweede lid, Wet IB 2001). Het geldt voor u en uw partner gezamenlijk, en de schulden van beiden worden één keer bij u samen in aanmerking genomen (derde lid). Onder schulden valt alles wat u, uw partner of u samen rechtens dan wel in feite, direct of indirect, verschuldigd bent aan vennootschappen waarin u een aanmerkelijk belang heeft: de rekening-courant, maar ook een lening op papier of een schuld aan een tweede bv (artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f).
Ook de familie telt mee. Schulden van uw ouders, kinderen en andere bloed- of aanverwanten in de rechte lijn van u of uw partner aan uw bv worden bij u in aanmerking genomen voor zover zij boven hun eigen 500.000 euro uitkomen, als zij zelf geen aanmerkelijk belang in die bv hebben (artikel 4.14b, eerste en tweede lid). De rekening-courant naar een kind verschuiven lost het probleem dus maar beperkt op.
De schuld wordt bepaald aan het einde van het kalenderjaar, naar de nominale waarde (artikel 4.14a, vierde lid). Wat u in de loop van het jaar opneemt of terugbetaalt, doet pas mee voor zover het de stand op 31 december verandert. Elke route moet daarom vóór de jaarwisseling juridisch rond zijn.
Hoe lost u een rekening-courant af uit eigen middelen?
De eenvoudigste route is terugbetalen uit privévermogen dat al belast is, zoals spaargeld of de opbrengst van beleggingen. Er ontstaat geen nieuwe heffing in box 2 en de schuld daalt rechtstreeks. Omdat de schuld aan de bv in box 3 als schuld telt, verlaagt aflossen met box 3-vermogen daar zowel de bezittingen als de schulden; of dat per saldo gunstig is, hangt af van uw vermogen en de rente die u aan de bv betaalt.
Kunt u een dividend verrekenen met de rekening-courant?
Ja, en voor veel dga's is dit de meest voor de hand liggende route: de bv keert dividend uit en verrekent het met uw schuld, zodat er geen geld over de rekening hoeft te gaan. Een regulier voordeel wordt geacht te zijn genoten op het moment dat het wordt verrekend (artikel 4.43, eerste lid, onderdeel b). Het dividend is dan in dat jaar in box 2 belast, in 2026 tegen 24,5 procent tot en met 68.843 euro en 31 procent daarboven (artikel 2.12). De bv houdt 15 procent dividendbelasting in (artikel 5 Wet op de dividendbelasting 1965), die u met uw inkomstenbelasting verrekent. Die dividendbelasting moet de bv wel in geld afdragen: alleen het nettodividend gaat van de schuld af, zodat het brutodividend hoger moet zijn dan het bedrag waarmee u de rekening-courant wilt verlagen.
Het verschil met het fictief reguliere voordeel zit niet in het tarief: bij een dividend is de schuld weg, bij het fictieve voordeel blijft zij staan en blijft u rente betalen. Voorwaarde voor een dividend is wel dat de bv het kan dragen. De algemene vergadering mag alleen uitkeren voor zover het eigen vermogen groter is dan de wettelijke en statutaire reserves, en het bestuur moet de uitkering goedkeuren en weigert dat als het weet of redelijkerwijs behoort te voorzien dat de bv daarna haar opeisbare schulden niet kan blijven betalen (artikel 2:216 BW). Een bv met weinig vrije reserves of veel vermogen dat in de onderneming nodig is, raakt hier aan de vraag die wij bespreken in Overtollig vermogen in de bv.
Werkt een salaris of bonus om de rekening-courant te verlagen?
Ja, al valt een bonus of extra salaris in box 1 in plaats van box 2. De bv houdt loonheffing in en verrekent het netto bedrag met de rekening-courant; daar staat tegenover dat het loon bij de bv aftrekbaar is voor de vennootschapsbelasting. Of dat per saldo duurder is dan dividend, vergt een berekening, en een hoger salaris kan samenvallen met een correctie die al nodig was omdat uw loon te laag lag; zie Gebruikelijk loon dga 2026.
Kunt u een vermogensbestanddeel aan de bv verkopen?
Dat kan: u verkoopt bijvoorbeeld een pand, aandelen of een andere bezitting aan de bv, en de koopprijs wordt met de rekening-courant verrekend. De schuld daalt dan zonder dat er belasting over een uitkering wordt geheven, mits de prijs zakelijk is. Betaalt de bv meer dan de waarde in het economische verkeer, en zijn u en de bv zich daarvan bewust, dan is het meerdere een uitdeling die in box 2 wordt belast als regulier voordeel (artikel 4.12).
De waardering is daarom de kern, onderbouwd met een taxatie op het moment van overdracht. Bij onroerend goed is de bv als verkrijger in beginsel overdrachtsbelasting verschuldigd. Verhuurt u het pand al aan uw bv, dan valt het onder de terbeschikkingstellingsregeling en wordt de winst bij verkoop in box 1 belast (artikel 3.91). De verkoop van aandelen in een andere vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang heeft, levert zelf een vervreemdingsvoordeel in box 2 op.
Wanneer telt een schuld voor de eigen woning niet mee?
Een eigenwoningschuld aan de bv blijft buiten de drempel voor zover de bv een recht van hypotheek op de eigen woning heeft (artikel 4.14a, zesde lid). Voor een eigenwoningschuld aan de bv die op 31 december 2022 al bestond, geldt die hypotheekeis niet (artikel 10a.23). Die bescherming geldt voor de schuld zoals zij op die datum bestond; wat u daarna extra leent, valt er niet onder.
Dat is geen kwestie van een etiket. De schuld moet voldoen aan de eisen van artikel 3.119a: aangegaan in verband met de eigen woning, met een contractuele verplichting om ten minste annuïtair en in ten hoogste 360 maanden af te lossen, en die aflossing moet ook echt plaatsvinden. Een rekening-courant die voor privéuitgaven is opgebouwd, wordt geen eigenwoningschuld door er later een aflossingsschema aan te hangen. Wordt een woningschuld bij een bank na 2022 naar de bv overgesloten, dan valt zij niet onder de overgangsregeling en is het hypotheekrecht voor de bv nodig.
Kunt u de rekening-courant aflossen met een lening bij de bank?
Ja, een schuld aan een bank is geen schuld aan uw vennootschap en telt in beginsel niet mee, zodat herfinanciering de drempelproblematiek oplost. Maar er is een voorwaarde die veel dga's niet kennen: de bank moet u de lening op eigen kracht verstrekken. Heeft de bank zekerheid nodig van de bv, zoals een hypotheekrecht op een pand van de bv of een garantie, dan is de bankschuld een schuld die u in feite indirect bij de bv heeft.
Dat is geen theorie. De kennisgroep van de Belastingdienst besprak het geval van een dga die in 2023 200.000 euro boven de toen geldende drempel van 700.000 euro had geleend en dat bedrag bij de bank wilde lenen om zijn rekening-courant vóór 31 december af te lossen. De bv zou met het afgeloste geld onroerend goed kopen, en de bank eiste een hypotheekrecht op dat pand van de bv. Uitkomst: de bankschuld telt mee, en het fictief regulier voordeel van 200.000 euro blijft volledig staan (standpunt KG:003:2024:3). De dga betaalt rente aan de bank en de heffing is niet voorkomen. Een garantie die alleen een lagere rente oplevert, terwijl u de lening ook zonder garantie had gekregen, telt volgens de wetsgeschiedenis waarnaar het standpunt verwijst niet mee.
Wat gebeurt er als de bv de schuld kwijtscheldt?
Een kwijtschelding is fiscaal een uitdeling: de bv laat een vordering op haar aandeelhouder los, en dat bedrag wordt bij u in box 2 belast als regulier voordeel. Bij de bv is het geen aftrekbaar verlies, en over de kwijtschelding is ook dividendbelasting verschuldigd, terwijl er geen geld wordt uitbetaald waarop die kan worden ingehouden. Heeft u eerder al over het bovenmatige deel betaald, dan levert de daling van de schuld daarnaast een negatief fictief regulier voordeel op.
Een formeel dividendbesluit met verrekening is de zuiverder weg naar hetzelfde resultaat: het legt de uitkeringstoets van artikel 2:216 BW vast en regelt de dividendbelasting. Iets anders is het als de inspecteur een rekening-courant die nooit zal worden terugbetaald, al als uitdeling heeft belast: voor zover over de hoofdsom al een regulier voordeel in aanmerking is genomen, telt die schuld niet meer mee voor het maximumbedrag (artikel 4.14b, vijfde lid).
Mag u vlak voor 31 december aflossen en in januari opnieuw lenen?
De wet kent geen afzonderlijke regel met een termijn voor aflossen kort voor de peildatum en opnieuw opnemen kort daarna; getoetst wordt de nominale stand aan het einde van het jaar. Toch is dit geen veilige route. Het schuldbegrip omvat alles wat u rechtens dan wel in feite, direct of indirect, verschuldigd bent, en een aflossing met geld dat de bv u in januari terugleent, kan voor de inspecteur aanleiding zijn te kijken naar wat er werkelijk is gebeurd.
Daarbij keert het probleem ieder jaar terug: een tijdelijke aflossing verschuift de vraag naar de volgende 31 december.
Wat levert aflossen op als u al over het excessieve deel heeft betaald?
Daalt uw schuld na een jaar waarin u over het bovenmatige deel heeft betaald onder het maximumbedrag, dat met het eerder belaste bedrag is verhoogd, dan ontstaat een negatief fictief regulier voordeel (artikel 4.14a, eerste lid, onderdeel b, en tweede lid). De wetgever heeft daarbij bewust gekozen voor dit negatieve voordeel en niet voor een verhoging van de verkrijgingsprijs van uw aandelen; het is ten hoogste gelijk aan wat eerder is belast.
Een negatief voordeel geeft geen teruggaaf. Levert het per saldo een verlies uit aanmerkelijk belang op, dan wordt dat verrekend met box 2-inkomen van het voorafgaande jaar en de zes volgende jaren (artikel 4.49). Keert de bv in die periode geen dividend uit, dan blijft het verlies staan. Pas als u en uw partner in een kalenderjaar en het jaar daarvoor geen aanmerkelijk belang meer hebben, kan het restant worden omgezet in een belastingkorting van 24,5 procent (artikel 4.53). Wie dus na een aanslag over het fictieve voordeel gaat aflossen, doet er goed aan in dezelfde jaren dividend te plannen. Of de regeling zelf houdbaar is, bespreken wij in Excessief lenen: rechter houdt heffing.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Maximumbedrag | 500.000 euro, verhoogd met eerder belast fictief regulier voordeel | Art. 4.14a lid 2 Wet IB 2001 |
| Partner | Schulden van u en uw partner samen, één gezamenlijk maximumbedrag | Art. 4.14a lid 3 Wet IB 2001 |
| Familie in de rechte lijn | Hun schulden aan uw bv tellen bij u mee voor zover boven hun eigen 500.000 euro, als zij geen aanmerkelijk belang hebben | Art. 4.14b lid 1 en 2 Wet IB 2001 |
| Peildatum | Einde van het kalenderjaar, nominale waarde | Art. 4.14a lid 4 Wet IB 2001 |
| Welke schulden | Alle schulden die u rechtens dan wel in feite, direct of indirect, bij uw vennootschappen heeft | Art. 4.13 lid 1 onderdeel f Wet IB 2001 |
| Bankschuld met zekerheid van de bv | Telt mee als u de lening zonder die zekerheid niet had gekregen | KG:003:2024:3 |
| Eigenwoningschuld aan de bv | Telt niet mee bij hypotheekrecht voor de bv; zonder hypotheekrecht alleen als de schuld op 31 december 2022 bestond | Art. 4.14a lid 6 en art. 10a.23 Wet IB 2001 |
| Tarief box 2 (2026) | 24,5 procent tot en met 68.843 euro, 31 procent daarboven | Art. 2.12 Wet IB 2001 |
| Dividend verrekend met rekening-courant | Genoten op het moment van verrekening; 15 procent dividendbelasting | Art. 4.43 lid 1 Wet IB 2001; art. 5 Wet DB 1965 |
| Kwijtschelding | Regulier voordeel in box 2, met dividendbelasting | Art. 4.12 Wet IB 2001; art. 3 Wet DB 1965 |
| Schuld al als uitdeling belast | Telt niet meer mee voor het maximumbedrag | Art. 4.14b lid 5 Wet IB 2001 |
| Dividendruimte | Eigen vermogen boven de verplichte reserves en goedkeuring door het bestuur | Art. 2:216 BW |
| Latere aflossing | Negatief fictief regulier voordeel, ten hoogste het eerder belaste bedrag | Art. 4.14a lid 1 onderdeel b Wet IB 2001 |
| Verliesverrekening box 2 | Een jaar terug, zes jaar vooruit; daarna omzetting in belastingkorting van 24,5 procent | Art. 4.49 en art. 4.53 Wet IB 2001 |
Veelgestelde vragen
Hoeveel mag de rekening-courant van een dga maximaal zijn?
Samen met de schulden van uw fiscale partner bij uw eigen vennootschappen 500.000 euro, gemeten op 31 december en verhoogd met wat eerder al als fictief regulier voordeel is belast. Wat daarboven uitkomt, wordt in box 2 belast als fictief regulier voordeel.
Telt de schuld van mijn partner aan de bv mee?
Ja. De schulden van u en uw partner worden samengeteld en getoetst aan één gezamenlijk maximumbedrag van 500.000 euro, ongeacht wie van beiden de lening is aangegaan.
Is dividend verrekenen voordeliger dan het fictieve voordeel laten ontstaan?
Het tarief in box 2 is hetzelfde, maar bij een dividend verdwijnt de schuld definitief. Bij het fictieve voordeel blijft de schuld bestaan, betaalt u rente en levert een latere aflossing alleen een negatief voordeel op dat met box 2-inkomen moet worden verrekend.
Telt een lening bij de bank mee voor de drempel?
Niet als u de lening op eigen kracht krijgt. Heeft de bank zekerheid van uw bv nodig, zoals een hypotheekrecht op een pand van de bv, dan telt de bankschuld wel mee als schuld aan uw vennootschap.
Kan ik mijn rekening-courant omzetten in een eigenwoningschuld?
Alleen voor het deel dat aantoonbaar is gebruikt voor de aankoop, verbetering of het onderhoud van uw eigen woning, met een annuïtaire aflossing in ten hoogste 360 maanden en een hypotheekrecht voor de bv. Een schuld voor privéuitgaven wordt geen eigenwoningschuld door er een aflossingsschema aan te koppelen.
Mag ik op 30 december aflossen en in januari opnieuw lenen?
De wet toetst de stand op 31 december en kent geen aparte termijnregel, maar het schuldbegrip is ruim en ziet ook op wat u in feite of indirect verschuldigd bent. Een tijdelijke aflossing lost het probleem bovendien niet op, omdat het ieder jaar terugkeert.
Waarom dit maatwerk is
De keuze tussen de routes hangt af van meer dan het tarief: de reserves en liquiditeit van de bv, uw box 3-positie, het gebruikelijk loon, de schulden van uw partner en een eventuele eigenwoningschuld van vóór 2023. Een route die op papier goedkoop is, zoals herfinancieren bij de bank, kan door één zekerheidsrecht van de bv niets opleveren.
Wij brengen de volledige leenpositie in kaart, rekenen de routes naast elkaar door en leggen vast wat vóór 31 december moet gebeuren: het dividendbesluit, de verrekening, de taxatie of de leningsovereenkomst. Advies en aangifte komen dan uit dezelfde hand, zodat wat is afgesproken ook terugkomt in wat wordt ingediend.
Stand van wet- en regelgeving: november 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Wilt u weten welke route voor uw bv het goedkoopst is? Wij rekenen aflossen, dividend, salaris, verkoop aan de bv en herfinanciering naast elkaar door voor uw situatie, met de schulden van uw partner en de dividendruimte van de bv, en leggen vast wat vóór 31 december geregeld moet zijn.
Review fiscale positie bv en dga binnen vijf werkdagen: EUR 995 excl. btw (EUR 1.203,95 incl. btw). Review fiscale positie bv en dga →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.