Geërfd buitenlands vermogen dat nooit is aangegeven: wat nu?
Heeft u buitenlands vermogen geërfd dat uw ouder nooit heeft aangegeven, dan spelen drie belastingen tegelijk: de inkomstenbelasting van uw ouder over de verzwegen jaren, de erfbelasting over de erfenis zelf, en uw eigen box 3 vanaf het jaar na het overlijden. Voor de erfbelasting over buitenlands vermogen geldt geen vervaltermijn, zodat ook een erfenis van lang geleden nog kan worden belast. Wie het vermogen nu ontdekt of het jaren heeft laten liggen, doet er goed aan de drie sporen tegelijk op orde te brengen.
Het goede nieuws is dat de boete van uw ouder niet op u overgaat, dat de belastingschuld van uw ouder de erfbelasting kan verlagen, en dat voor de erfbelasting een tijdige vrijwillige verbetering nog boetevrij kan zijn. Op deze pagina staat hoe de drie heffingen samenhangen, wat ze kosten en in welke volgorde u ze aanpakt.
In het kort
- De belastingschuld van de overledene over de verzwegen jaren gaat over op de erfgenamen. De inspecteur kan tot twaalf jaar terug navorderen (artikel 16, vierde lid, AWR). Een boete gaat niet over.
- Voor erfbelasting over niet aangegeven buitenlands vermogen vervalt de bevoegdheid tot navorderen niet (artikel 66, vierde lid, Successiewet 1956).
- Een kind betaalt in 2026 10 procent erfbelasting tot en met 158.669 euro en 20 procent daarboven, na een vrijstelling van 26.230 euro.
- Voor de erfbelasting kan een vrijwillige verbetering binnen twee jaar nog boetevrij zijn. Voor uw eigen box 3 is boetevrije inkeer uitgesloten.
- Nederland verrekent buitenlandse erfbelasting eenzijdig alleen voor onroerende zaken en ondernemingsvermogen, niet voor bankrekeningen en effecten.
Buitenlands vermogen geërfd dat niet (volledig) is aangegeven? Wij brengen de inkomstenbelasting van de overledene, de erfbelasting en uw eigen box 3 per jaar in kaart, en verzorgen de verbetering en de correspondentie met de Belastingdienst.
Adviesmemo binnen tien werkdagen: EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw). Bekijk de aanpak en prijzen →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.
Waarom is een verzwegen erfenis een dossier met drie sporen?
Omdat drie verschillende belastingplichtigen en tijdvakken samenkomen. Het eerste spoor is de inkomstenbelasting van de overledene over de jaren waarin hij het vermogen niet aangaf. Het tweede is de erfbelasting die u als erfgenaam over de verkrijging verschuldigd bent. Het derde is uw eigen inkomstenbelasting in box 3 over de jaren na het overlijden, als u het vermogen daarna zelf ook niet heeft aangegeven.
De sporen beïnvloeden elkaar. De belastingschuld van de overledene verlaagt de nalatenschap en daarmee de erfbelasting, en de erfbelastingschuld telt mee in uw eigen box 3. Wie één spoor apart oplost, loopt het risico op de andere te veel te betalen of een termijn te missen.
Wat gebeurt er met de belasting van de overledene?
De erfgenamen die de nalatenschap aanvaarden, treden in de rechten en plichten van de overledene (artikel 4:182 BW). Daartoe behoort ook de belasting die hij over zijn verzwegen buitenlandse vermogen verschuldigd was. De inspecteur kan die ten name van de overledene navorderen, met een termijn van twaalf jaar voor buitenlandse bestanddelen (artikel 16, vierde lid, AWR), en de ontvanger kan de aanslag op de erfgenamen verhalen. Hun aansprakelijkheid is beperkt tot wat zij uit de nalatenschap ontvingen (artikel 48, eerste lid, Invorderingswet 1990).
Een vergrijpboete gaat niet over. Een boete vervalt bij het overlijden van de beboete persoon (artikel 5:42 Awb), en over jaren waarvoor nog geen aanslag was opgelegd, ziet de inspecteur af van een boete aan de nalatenschap. Wel wordt over de nagevorderde belasting belastingrente berekend. Hoe ver de inspecteur per belasting terug kan, leest u in Hoe ver kan de Belastingdienst terug bij buitenlands vermogen? →.
Welke erfbelasting betaalt u over het buitenlandse vermogen?
Woonde de overledene in Nederland, dan is erfbelasting verschuldigd over zijn hele nalatenschap, ook over wat in het buitenland stond. Voor een kind bedraagt de vrijstelling in 2026 26.230 euro (artikel 32 Successiewet 1956). Het tarief is 10 procent over de belaste verkrijging tot en met 158.669 euro en 20 procent over het meerdere (artikel 24 Successiewet 1956). Voor een erfenis uit een eerder jaar gelden de bedragen van het jaar van overlijden.
Is het buitenlandse vermogen niet in de aangifte erfbelasting opgenomen, dan kan de inspecteur de erfbelasting daarover zonder termijn navorderen (artikel 66, vierde lid, Successiewet 1956). De Hoge Raad heeft dat bevestigd (HR 6 augustus 2021, ECLI:NL:HR:2021:1189, en HR 9 december 2022, ECLI:NL:HR:2022:1830). Voor oudere nalatenschappen geldt de onbeperkte termijn alleen als de navorderingsbevoegdheid op 1 januari 2012 nog niet was vervallen. Over nagevorderde erfbelasting wordt belastingrente berekend (artikel 30g AWR); het percentage bedraagt 6,5 procent.
Is de belastingschuld van uw ouder aftrekbaar van de erfenis?
In beginsel wel. Schulden van de overledene zijn aftrekbaar voor de erfbelasting voor zover zij rechtens afdwingbaar zijn (artikel 20, derde lid, Successiewet 1956). De inkomstenbelasting die de overledene over zijn verzwegen jaren nog verschuldigd was, bestond op de dag van overlijden al, ook al wordt de aanslag pas later opgelegd. Die schuld verlaagt daarom de nalatenschap. Voor de belastingrente die tot de overlijdensdatum is opgebouwd, wordt hetzelfde verdedigd.
Dat maakt de volgorde belangrijk. Wordt eerst de erfbelasting nagevorderd zonder rekening te houden met de schuld van de overledene, dan betaalt u erfbelasting over een te hoge nalatenschap. Andersom telt een schuld aan erfbelasting, inclusief rente, mee als schuld in uw eigen box 3. De Belastingdienst aanvaardt dat ook voor navorderingsaanslagen erfbelasting over verzwegen buitenlands vermogen, voor zover die redelijkerwijs zullen worden opgelegd.
Krijgt u een boete voor de erfbelasting?
Dat hangt af van wat u wist. Een vergrijpboete vereist opzet of grove schuld van uzelf. Wist u bij de aangifte erfbelasting niet van de buitenlandse rekening, dan is er geen verwijtbaar verzuim. Wist u het wel en liet u het vermogen bewust weg, dan kan de boete bij de erfbelasting oplopen tot 100 procent van de nagevorderde belasting (artikel 67d en 67e AWR).
Voor de erfbelasting bestaat nog een boetevrije inkeer. De uitsluiting van artikel 67n, derde lid, AWR geldt alleen voor box 2 en box 3 van de inkomstenbelasting. Verbetert u de aangifte erfbelasting uit eigen beweging binnen twee jaar na de onjuiste aangifte, en voordat u weet of moet vermoeden dat de inspecteur ervan weet, dan wordt voor de erfbelasting geen vergrijpboete opgelegd. Is de termijn van twee jaar verstreken, dan leidt een vrijwillige verbetering tot matiging van de boete.
Wat betekent het voor uw eigen box 3?
Vanaf 1 januari na het overlijden hoort het geërfde vermogen in uw eigen box 3. Heeft u het daarna niet aangegeven, dan is dat een eigen verzuim, met een eigen navorderingstermijn van twaalf jaar en een eigen boeterisico. Voor box 3 bestaat geen boetevrije inkeer meer, ook niet binnen twee jaar (artikel 67n, derde lid, AWR). Het wettelijke maximum van de boete is 300 procent van de nagevorderde box 3-belasting. Een vrijwillige verbetering voordat de Belastingdienst vragen stelt, weegt wel mee als strafverminderende omstandigheid.
Voor de jaren 2017 tot en met 2022 en vanaf 2023 kan de box 3-heffing onder voorwaarden worden teruggebracht tot het werkelijke rendement, mits u inzicht geeft in uw hele box 3-vermogen. Bij oude buitenlandse rekeningen vraagt dat vroegtijdig contact met de bank, want afschriften over meerdere jaren zijn niet altijd snel te krijgen. Meer over de gevolgen van inkeer leest u in Inkeerregeling bij buitenlands vermogen →.
Heft het land waar het vermogen staat ook erfbelasting?
Dat verschilt per land. Sommige landen heffen erfbelasting over vermogen dat daar ligt, ook als de overledene elders woonde. Nederland heeft slechts met enkele landen een verdrag op het gebied van erfbelasting. Zonder verdrag verleent Nederland eenzijdig een vermindering voor buitenlandse erfbelasting (artikel 47 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001), maar alleen over onroerende zaken in het andere land en over vermogen van een buitenlandse onderneming.
Voor bankrekeningen en effecten geldt die vermindering niet. Heft het andere land daarover erfbelasting en is er geen verdrag, dan kan over hetzelfde vermogen in twee landen erfbelasting worden betaald. Dat maakt het des te belangrijker om vooraf te bepalen waar het vermogen stond, wat er in het buitenland al is afgewikkeld en welk verdrag eventueel van toepassing is. Meer over grensoverschrijdende nalatenschappen leest u in Erfbelasting over de grens →.
In welke volgorde pakt u het aan?
Begin met een inventarisatie: welke rekeningen en beleggingen waren er, sinds wanneer, met welke saldi en opbrengsten per jaar, en wie zijn de erfgenamen. Stel daarna per spoor vast wat nog open staat: de jaren van de overledene binnen de termijn van twaalf jaar, de erfbelasting zonder termijn, en uw eigen jaren in box 3.
Verbeter vervolgens de drie sporen in samenhang, zodat de schuld van de overledene de erfbelasting verlaagt en de erfbelasting meetelt in uw box 3. Zijn er meer erfgenamen, stem dan af wie wat meldt; de aangifte erfbelasting en de verplichtingen van de nalatenschap raken iedereen. En wacht niet tot er een brief komt: zodra de inspecteur vragen stelt, is een verbetering niet meer vrijwillig. Ligt er al een brief, lees dan Brief van de Belastingdienst over uw buitenlandse rekening →.
Kerncijfers op een rij
| Onderwerp | Regel | Grondslag |
|---|---|---|
| Inkomstenbelasting overledene | Navordering tot 12 jaar bij de nalatenschap; geen boete | Artikel 16, vierde lid, AWR; artikel 5:42 Awb |
| Aansprakelijkheid erfgenamen | Tot het beloop van hun erfdeel | Artikel 48 Invorderingswet 1990 |
| Navordering erfbelasting buitenlands vermogen | Geen vervaltermijn | Artikel 66, vierde lid, SW 1956 |
| Erfbelasting kind 2026 | Vrijstelling EUR 26.230; 10 procent tot EUR 158.669, daarboven 20 procent | Artikel 24 en 32 SW 1956 |
| Schuld overledene | Aftrekbaar voor de erfbelasting | Artikel 20 SW 1956 |
| Boete erfbelasting | Ten hoogste 100 procent; boetevrije inkeer binnen twee jaar mogelijk | Artikel 67d, 67e en 67n AWR |
| Boete eigen box 3 | Ten hoogste 300 procent; geen boetevrije inkeer | Artikel 67e en 67n, derde lid, AWR |
| Eenzijdige voorkoming erfbelasting | Alleen onroerende zaken en ondernemingsvermogen | Artikel 47 Bvdb 2001 |
| Belastingrente | 6,5 procent | Artikel 30fc en 30g AWR |
Veelgestelde vragen over geërfd buitenlands vermogen
Moet ik belasting betalen over vermogen dat mijn overleden ouder nooit heeft aangegeven?
De inkomstenbelasting die uw ouder over de verzwegen jaren verschuldigd was, kan bij de nalatenschap worden nagevorderd, tot twaalf jaar terug. U bent daarvoor als erfgenaam aansprakelijk tot het beloop van uw erfdeel. Een boete van uw ouder gaat niet op u over.
Hoe lang kan de Belastingdienst erfbelasting navorderen over een buitenlandse erfenis?
Voor buitenlands vermogen dat niet of onvolledig in de aangifte erfbelasting is opgenomen, geldt geen vervaltermijn (artikel 66, vierde lid, SW 1956). Voor nalatenschappen van vóór 2012 geldt dat alleen als de navorderingsbevoegdheid op 1 januari 2012 nog bestond.
Is de belastingschuld van mijn ouder aftrekbaar voor de erfbelasting?
In beginsel wel. De inkomstenbelasting die uw ouder nog verschuldigd was, is een schuld van de nalatenschap en verlaagt de erfbelasting, ook als de aanslag pas na het overlijden wordt opgelegd.
Kan ik voor de erfbelasting nog boetevrij inkeren?
Binnen twee jaar na de onjuiste aangifte erfbelasting, en voordat u weet of moet vermoeden dat de inspecteur ervan weet, wel. Daarna leidt vrijwillige verbetering tot matiging van de boete.
Vanaf wanneer moet ik het geërfde vermogen zelf in box 3 aangeven?
Vanaf 1 januari na het overlijden. Heeft u dat niet gedaan, dan is voor die jaren geen boetevrije inkeer meer mogelijk, maar weegt een vrijwillige verbetering wel mee bij de hoogte van de boete.
Betaal ik dubbel als het andere land ook erfbelasting heft?
Dat kan. Zonder verdrag verrekent Nederland buitenlandse erfbelasting alleen over onroerende zaken en ondernemingsvermogen, niet over bankrekeningen en effecten.
Waarom dit maatwerk is
Een verzwegen erfenis raakt de inkomstenbelasting van de overledene, de erfbelasting van alle erfgenamen en de box 3-positie van ieder van hen afzonderlijk. De termijnen, de boeteregels en de aftrekposten verschillen per spoor, en de volgorde bepaalt hoeveel u uiteindelijk betaalt. Daar komt de vraag bij wat u wist en wanneer, want daarvan hangt af of er een boete kan worden opgelegd en of inkeer nog boetevrij is.
Wij stellen eerst een adviesmemo op met de berekening per jaar en per spoor, de boeterisico's en de volgorde van handelen. Daarna verzorgen wij desgewenst de verbeteringen, de aangiften en de correspondentie met de Belastingdienst, tegen een vaste prijs per fase. Ook de aangiften inkomstenbelasting voor de jaren daarna kunnen wij overnemen.
Stand van wet- en regelgeving: september 2026.
De informatie op deze pagina is van algemene en informatieve aard en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Bedragen en percentages gelden voor 2026 en kunnen wijzigen. Voor toepassing op uw specifieke situatie adviseren wij u graag persoonlijk.
Wilt u weten wat een verzwegen erfenis per saldo kost? Wij berekenen per jaar de inkomstenbelasting van de overledene, de erfbelasting en uw eigen box 3, bepalen de volgorde van verbeteren en verzorgen de correspondentie met de Belastingdienst.
Adviesmemo binnen tien werkdagen: EUR 950 excl. btw (EUR 1.149,50 incl. btw). Bekijk de aanpak en prijzen →
Stel uw vraag per e-mailVertrouwelijk. Vaste prijs vooraf. Advies en uitvoering uit één hand. Aangesloten bij het Register Belastingadviseurs.